货币资金是指以货币形态存在的资产，根据其存放的地点和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。本章主要介绍各种货币资金的概念、核算和有关规定。重点掌握货币资金日常收付核算及账务处理，熟悉支付结算的方式。
【学习目标】
1.了解货币资金的内容；
2.熟悉现金管理及银行存款开户的有关规定；
3.明确支付结算方式的种类以及各种结算方式的相关规定；
4.掌握库存现金、银行存款及其他货币资金的会计处理。
【能力目标】
1.能规范地登记库存现金日记账和银行存款日记账；
2.学会现金清查和银行存款清查，并对清查结果能进行正确的会计处理；
3.初步学会正确办理支票、银行汇票、银行本票等各种结算业务；
4.能对其他货币资金各明细账进行账务处理。
一、库存现金概述
库存现金通常是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
（一）现金开支范围
1.职工工资、津贴
2.支付给个人的劳动报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款
6.出差人员必须随身携带的差旅费
7.结算起点（1000元人民币）以下的零星支出
8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。
（二）库存现金的限额
为满足企业日常零星开支的需要，按照规定，企业可保持一定数量的库存现金。库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金需要量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高额度。其限额一般按照企业3～5天内的日常零星开支所需现金确定远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。超过库存现金限额的部分应于当日终了前存入银行，现金不足时可从银行提取。
（三）禁止坐支现金
企业支付现金，应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，而不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）。因特殊情况需要坐支现金，应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额及其使用情况。
（四）库存现金的内部控制制度
1.企业应建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
2.企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据具体情况进行岗位轮换。
3.企业应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。
4.企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人签章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
5.企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。
二、库存现金核算
（一）库存现金序时核算
为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还必须设置“库存现金日记账”。库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将库存现金日记账的账面余额与实际库存现金额进行核对，保证账款相符；月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额进行核对，做到账账相符。
（二）库存现金总分类核算
企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。收到现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。
库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的库存现金日记账余额应核对相符。
企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户。待查明原因，再予以转账。对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户。对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。
【例2.1】甲企业2009年4月30日清查库存现金时发现现金短款40元，账务处理如下：
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢40
贷：库存现金40
经查实，该现金短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，财务处理如下：
借：其他应收款――×××40
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢40
