（2）技术复杂。大多数延期纳税涉及财务制度和财务管理各个方面的许多规定和其他一些技术，要通过较为复杂的财务计算才能知道相对节减税款的多少，技术较为复杂。
（3）适用范围大。几乎适用于所有纳税人，适用范围较大。
（4）具有相对确定性。不是某些相对来说风险较大、容易变化的政策，具有相对的确定性。
延期纳税技术的要旨：
（1）延期纳税项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的项目延期纳税。项目越多，本期缴纳的税款就越少，现金流量也越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也越多，收益也将越多，因而相对节减税款就越多。使延期纳税项目最多化，可以达到节税的最大化。
（2）延长期最长化。纳税延长期越长，由延期纳税增加的现金流量所产生的收益也将越多，因而相对节减的税款也越多。使纳税延长期最长化，可以达到节税的最大化。
退税技术
退税技术是指在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税务筹划技术。
退税是指税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。税务机关向纳税人退税的情况一般有：税务机关误征或多征的税款，如税务机关不应征收或错误征收的税款；纳税人多缴纳的税款，如纳税人源泉扣缴的预提税或分期预缴的税款超过纳税人应纳税额的税款；零税率商品已纳国内流转税款的；符合国家退税奖励条件的已纳税款。
退税技术的特点：
（1）退税技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税款绝对额。
（2）技术要求较为简单。退税技术节减的税款一般通过简单的退税公式就能计算出来。
（3）适用范围较小。一般只运用于某些特定行为的纳税人。
（4）具有一定的风险性。国家之所以用退税鼓励某种特定行为（如出口），往往是因为这种行为有一定的风险性，这也使得采用退税技术的税务筹划具有一定的风险性。
退税技术的要旨：
（1）尽量争取退税项目最多化。在合法和合理情况下，尽量争取更多的退税待遇。在其他条件相同的情况下，退税的项目越多，退还的已纳税额就越多，因而节减的税款也就越多。使退税项目最多化，可以达到节税的最大化。
（2）尽量使退税额最大化。在合法和合理的情况下，尽量使各退税额最大化。在其他条件相同的情况下，退税额越大，节减的税款就越多。使退税额最大化，可以达到节税最大化。
税法与每个单位和个人都息息相关，了解税法、税务筹划技术逐渐成为公司、个人的强烈需求。对公司而言，不仅要了解税法知识，还要掌握和运用税务筹划技术来处理好本单位涉税事宜。
税务筹划应按部就班
税务筹划的基本步骤可以分为：学习和掌握有关法律规定；了解和熟悉公司的经营情况和财务状况；制订税务筹划计划并实施；控制税务筹划方案的运行。
1.学习和掌握有关法律规定
（1）理解法律规定的精神。理解法律精神、掌握政策尺度是一项重要的税务筹划前期工作。学习和掌握国家税法精神，争取税务机关的帮助与合作，尤其是对实施跨国税务筹划业务的筹划人来说，熟悉有关国家的纳税法律环境更显得重要。
（2）了解法律和国家机关对纳税活动“合法和合理”的界定。税务筹划是要合法和合理地节税，不同国家对“合法和合理”的法律解释也是不同的。因此，税务筹划人只能根据法律条文和法律实践作出判别。在中国，熟悉税法的执法环境非常重要，否则根据法律条文闭门造车，效果可能会大打折扣。
2.了解和熟悉公司的经营情况和财务状况
税务筹划真正开始的第一步是了解公司的经营情况和财务状态。公司进行税务筹划、总经理需要了解以下情况：
（1）组织形式。不同公司组织形式的纳税税种、纳税金额、申报纳税方法往往有所不同，对纳税影响相当大，因此，总经理需知道自己的公司属于哪种，而且还需要了解公司内部的机构组成。
（2）财务状况。了解公司的财务状况是基础，只有全面和详细地了解公司的真实财务状况，才能制订出适合公司的节税计划。
（3）投资意向。投资有时可以享受税收优惠，而不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；投资额与公司规模（包括注册资本、销售收入、利润等）往往有很大的关系，在投资前，可按优惠政策选择投资项目。
（4）纳税历史。了解公司以前和目前的有关税务情况，包括有关纳税申报、所纳税种、纳税金额等纳税情况，对制订公司未来的纳税计划会有很大的帮助和借鉴。
3.制订税务筹划计划并实施
制订税务筹划方案。制订筹划方案的过程实际上就是一个操作过程，整个操作过程应包括以下内容：
（1）分析公司的业务背景，选择筹划方案；
（2）进行法律可行性分析；
（3）应纳税额的计算；
（4）各因素变动分析；
（5）敏感分析。
纳税方案不止一个，在制订出方案以后需对税务筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。筛选时需考虑以下因素：
（1）选择短期内节减税款更多或在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的税务筹划方案。
（2）选择成本更低或成本可能稍高而筹划效果更好的税务筹划计划。
（3）选择实施起来更便利或技术较复杂但风险较小的方案。
4.控制税务筹划方案的运行
税务筹划计划实施后，还需要经常、定期地通过地了解纳税方案执行的情况。当反馈的信息表明，没有按设计方案执行税务筹划计划时，应进行及时调整；当反馈的信息表明，税务筹划计划有误时，应及时修订；如果在经营中出现新的变化时，需重新对原税务筹划计划进行修订。
税务筹划的基本步骤也可以说是一个方案的调查、设定和实施的过程。实施税务筹划的方案后，要不断对筹划方案实施情况和结果进行跟踪，并在方案实施后，进行绩效评价，考核其经济效益和最终效果。
利用优惠政策进行税务筹划
人们知道，有关公司税务筹划的方法非常多，而充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是税务筹划方法中最重要的一种。从某种意义上来说，税务筹划的过程实际上就是税收政策的选择过程。
公司具体是如何利用国家的税收优惠政策进行税务筹划的，可以从以下的例子中找到答案。
一家跨国经营的汽车生产商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供生产零、配件，并且其销售业务已遍布全球。中国内地日益扩大的汽车需求使得这家汽车商准备开拓中国市场，但要进入中国市场就不得不面对高额的汽车进口关税，这样，它在丰田、本田、大众等汽车商激烈的中国市场竞争中就会毫无优势可言，那么这家汽车商怎样避免普通税率的重负，取得优惠税率的护身符呢？
我国进口税率分为普通税率和优惠税率两种，对于原产地是与中华人民共和国未签订关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国签订关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。海关对进口货物原产地按全部产地标准和实质性加工标准两种方法来确定。
由于这家汽车生产商是一家由多个不同国家和地区的子公司提供零、配件的跨国经营公司，因而全部产地标准显然不适用。实际上，在应用优惠政策进行关税筹划的时候，全部产地标准一般都没有很大的实际应用意义，因为其定义——“对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物”刚性较强，灵活拓展的余地较小。
对于实质性加工标准，显然有进行关税筹划的可能。实质性加工标准有两个条件，满足其中一项标准即可。
第一个条件是“经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该货物的原产国”。其中所说的“实质性加工”指加工后的进口货物在进出口税则中的税目税率发生了改变。如果这家汽车生产商在新加坡、中国台湾、菲律宾、马来西亚都设有供应零部件的子公司，那么它将制造汽车产品整体形象的最终装配厂设在哪里呢？首先，要选择那些与中国签订有关税互惠协议的国家或地区作为所在地，排除那些没有签订关税互惠协议的国家和地区；其次，要综合考虑到装配国到中国口岸的运输条件、装配国的汽车产品进口关税和出口关税等因素；最后，还要考虑到装配国的政治经济形势情况、外汇管制情况和出口配额控制情况等。在综合考虑上述因素的基础上，作出一个最优选择。
从第二个条件来看，它是指“加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30%以上的”，可视为实质性加工。如果这家汽车生产商已经在一个未与中国签订关税互惠协议的国家或地区建立了装配厂，要改变厂址无疑需要付出极大的成本。那么这家汽车商可以将原装配厂作为汽车的半成品生产商，再在已选定的国家或地区建立一家最终装配厂，只要使最终装配的增值部分占到成品汽车总价格的30%以上，生产出来的汽车即可享受优惠税率。假如最终装配的增值部分没有达到所要求的30%，则可以采取转让定价的方法，降低原装配厂生产半成品汽车的价格，减少半成品的增值比例，争取使最终装配的增值比例达到或超过30%。
总之，根据实际情况进行测算、比较，选择最经济的国家和地区作为进口汽车的原产地，这家汽车生产商就会通过享受优惠税率而获得巨大的收益。
国家的税收政策在不同的时期和不同的税收法律制度中有不同的表现形式与内容。公司进行税务筹划必须以遵守国家税法为前提，如果公司运用优惠政策得当，就会为公司带来可观的节税效果。由于我国的税收优惠政策比较多，公司要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少公司纳税负担的税务筹划方法。
利用完税价格进行税务筹划
人们知道，在税率固定的情况下，完税价格的大小，直接关系到纳税人关税负担的多少。如果进出口货物和物品在法律许可的范围内，能够制定合理或获取合理的较低的完税价格，达到少纳税的目的，对于一个外向型公司将有着重要的商业利益。
进口货物以海关审定的正常到岸价格为完税价格，出口货物以海关审定的正常离岸价格扣除出口税为完税价格，到岸价格和离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。海关按以下次序对完税价格进行估定：相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法、国内市场倒扣法，如上述方法都不能确定，则海关用其他合理的方法估定完税价格。
从上述规定中可以看出，利用完税价格进行关税筹划的关键在于怎样充分运用海关估定完税价格的有关规定，下面进行说明。
稀少产品完税价格的筹划。这里的稀少产品指的是目前市场上还没有或很少出现的产品，如高新技术、特种资源、新产品。由于这些产品进口没有确定的市场价格，而且其预期市场价格要远远高于通常市场类似产品的价格，这样，就为其进口完税价格的申报留下了较大的空间。
根据税法纳税期限的规定，纳税人可以在各种税款的纳税义务发生时间上进行税务筹划，以达到税务筹划的目的。在不违反税法的前提下，尽量地延缓缴税，相当于得到一笔“无息贷款”，并随之得到各种额外的税收好处。
利用纳税时间进行税务筹划
任何一种税收，在征收管理上都有时间的规定，这一时间一般都表现为一定的期限，我国关税的有关法律法规对关税的纳税期限、延长期限和逾期滞纳金缴纳等方面都作了明确的规定。而对于一家进出口公司，特别是长期进行大批量进出口业务的公司来说，其巨额的资金周转对时间占用提出了特殊的要求。试设想，几千万美元的税款迟交1天，公司就可利用这一天时间最少获得数万美元的时间收益，如果在公司资金紧张的情况下，资金的占用更是惜“时”如金了。而对于公司来说，在不因逾期而缴纳滞纳金的情况下，如何尽可能地延长纳税期限，充分利用有关规定获取应纳税款最大的时间价值就成为对纳税时间进行筹划的主题。
海关规定，关税的缴纳方式主要有三种，即基本纳税方式、放行纳税方式和汇总纳税方式。其中就基本纳税方式而言，它要求纳税人随货物进出口申报时即缴纳税款，这显然有利于海关加强管理，但却减少了纳税人占用应纳税款的时间，因而对纳税人来说并不是一种有利可图的缴纳方式。因而，纳税人应尽可能地采用后两种方式缴纳税款。
采用放行纳税方式和汇总纳税方式，纳税人一方面可以使进出口货物及时通过关境投入市场，避免了货物在进出境时的仓库存储和管理费用支出；另一方面又延长了对应纳税款的占用时间。但是，纳税人应尽可能争取到采用这两种纳税方式所应满足的条件，怎样在办理手续时使进出口货物达到规定的“易腐货物、急需货物、通关手续无法立即办理结关的货物”，怎样向海关争取到汇总纳税的资格是公司需要努力的方向。
除此之外，纳税人还可以利用海关规定的纳税期限进行关税筹划，目前我国实行一周两天休息日，另外还有众多的节假日，这又为关税的时间筹划提供了机会。如一个进出口商进口一批货物，海关从接受申报，对货物进行查验到填发税款缴纳证共需两天的话，这个进出口商应选择什么时间进行申报呢？
如果纳税人选择星期一报关，则星期三海关填发税款缴纳证，从星期四起纳税期限为7天。这样算来，纳税人最迟应于第二周的星期五缴纳税款，纳税人的全部税款占用时间最多为9天（包括星期六、星期日两个休息日）。如果纳税人在报关期限内能够推迟1天选择星期二报关，那么海关就会于星期四填发税款缴纳证，纳税人就应依法从星期五开始7日之内缴纳关税，这样算来，最晚纳税时间为第三周的星期一，纳税人的全部税款占用时间就为11天（两个星期六和星期日）。按照上述方法推算，如果纳税人选择星期四报关，那么纳税人占用税款的时间最短。总经理可以据此推算，如果进出口货物在申报期限内碰巧遇到劳动节、国庆节或春节等法定节假日，什么时间申报最为有利。
对于公司总经理来说，在不逾期缴纳滞纳金的情况下，如何尽可能地延长纳税期限，充分利用有关规定获取应纳税款最大的时间价值，就是对纳税时间进行筹划的关键。
利用保税制度进行税务筹划
