Three。1 精灵的短期债务：短期借款的核算
短期借款是指企业为了满足日常生产经营的需要，而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
1.科目设置
为了反映短期借款的取得、偿还等情况，企业应设置“短期借款”科目。“短期借款”科目属于负债类科目，其贷方登记企业取得借款的本金数额，借方登记企业偿还短期借款的本金数额，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的借款本金数额。
“短期借款”科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。
2.账务处理
（1）取得短期借款。
企业借入短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
（2）短期借款利息。
《企业会计制度》规定，企业所发生的短期借款利息，应直接计入当期的财务费用。在实务中，短期借款利息的处理有以下两种方法：
①按月预提。
如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且利息数额较大，为了合理计算各期损益，通常采用预提的办法，按月预提计入当期损益。其会计处理为：
预提利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
实际支付利息时，按已预提的利息金额，借记“应付利息”科目；按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”科目；按实际支付的利息总额，贷记“银行存款”科目。
②一次性计入财务费用。
如果企业的短期借款利息是按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额不大，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。其会计处理为：
按实际支付的利息，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）归还短期借款。
归还短期借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
“例”某企业于2009年1月1日向银行借入短期借款200 000元，期限半年，年利率为6%。利息按月预提，分季支付，借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：
①1月1日借入款项时：
借：银行存款200 000
贷：短期借款200 000
②1月末预提当月利息时：
预提利息=200 000×6%÷12=1 000（元）
借：财务费用1 000
贷：应付利息1 000
2月末预提当月利息的会计处理同上。
③3月末，支付本季度利息时：
借：财务费用1 000
应付利息2 000
贷：银行存款3 000
下一个季度的账务处理与上一个季度相同。
④7月1日借款到期归还本金时：
借：短期借款200 000
贷：银行存款200 000
Three。2 魔国负债方式Ⅰ：应付票据的核算
1.应付票据及其会计处理
应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月，因而应付票据即短期应付票据。
企业应设置“应付票据”会计科目对应付票据进行核算与账务处理。“应付票据”科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2.应付票据的主要账务处理
企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付票据”科目。
支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记“应付票据”科目，按应计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。到期不能支付的带息应付票据，转入为“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息。
企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。“应付票据”科目期末贷方余额，反映企业持有尚未到期的应付票据本息。
“例”某公司于3月4日开出面值为20 000元、期限为6个月的商业票据一张，用于购买生产用的原材料。假定该票据是不带息票据，则会计的分录为：
3月4日购进原材料时的分录：
借：原材料17 094
应交税费——应交增值税（进项税额）2 906
贷：应付票据20 000
6个月后，公司付款时的分录：
借：应付票据20 000
贷：银行存款20 000
如果这张票据是带息票据，年利率为8%，那会计分录便有所调整了。
3月4 日购入原材料时的分录：
借：原材料17 094
应交税费——应交增值税（进项税额）2 906
贷：应付票据20 000
由于这张票据是带息的，所以每月都要算出一笔利息费用，计到当期的损益中去，即每月都要做一笔分录，一直做6个月。
每月的利息=20 000×8%÷12≈133.33（元）
则分录应为：
借：财务费用133.33
贷：应付票据——应付利息133.33
到了6个月末，先要把这笔利息提出来，即：
借：财务费用133.33
贷：应付票据——应付利息133.33
然后再做还本付息的分录：
6个月的利息=133.33×6≈800（元）
借：应付票据——本金20 000
——应付利息800
贷：银行存款20 800
如果这张票据是带息应付票据，并且是由银行承兑的，而票据到期，公司却还未凑足现款时，银行就会帮公司垫上，但是会收一定数量的罚息，在银行帮助付款时，会计所做分录如下：
借：应付票据——本金20 000
——应付利息800
贷：短期借款20 800
其实上面的复合分录就相当于银行先借公司钱，银行把钱划到公司的账上：
借：银行存款20 800
贷：短期借款20 800
公司再用这笔借来的钱还债权人：
借：应付票据——本金20 000
——应付利息800
贷：银行存款20 800
有时企业向银行借款时，不是直接向银行借，而是开出一张商业票据，自己承诺自己付款，然后到银行贴现，这种方式一般用于企业资金一时周转不开，且这种方式的借款一般期限为3个月。
“例”甲公司由于一时资金周转不灵，为了发本月的工人工资，甲公司开出为期3个月，票面金额30 000元的无息应付票据到银行申请票据贴现借款，年贴现率为8.4%，利息由银行预先扣除，借款人——甲公司到期还款时要按票面额还。贴现借款额可计算如下：
票据贴现息：30 000×8.4%×3÷12=630（元）
票据贴现借款额：30 000——630=29 370（元）
这项业务在借款时的会计分录如下：
借：银行存款29 370
财务费用630
贷：应付票据30 000
甲公司还款时的分录为：
借：应付票据30 000
贷：银行存款30 000
如果这张票据是带息的，票面上的票面利息为6%，那么：
票据贴现息：（30 000+30 000×6%×3÷12）×8.4%×3÷12=639.45（元）
票据贴现借款：30 000+30 000×6%×3÷12——639.45=29 810.55（元）
到时候甲公司就要连本带息还，这个息指票面利息，所以，到期甲公司的还款额：
30 000+30 000×6%×3÷12=30 450（元）
所以借款时的会计分录就为：
借：银行存款29 810.55
财务费用189.45
贷：应付票据30 000
还款时的分录为：
借：应付票据30 000
财务费用450
贷：银行存款30 450
Three。3 魔国负债方式Ⅱ：应付账款的操作
1.应付账款概念和账务处理
应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务，应向供应单位支付的款项，是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
企业购买材料、商品、其他物资和接受劳务供应时，对应付未付款核算的基本账户是“应付账款”。应付账款按债权单位和个人设置明细账户进行明细核算。“应付账款”属于负债类账户，该账户的贷方反映应付账款的实际发生数，借方反映应付账款的实际偿还数；期末余额在贷方，表示尚未还清的款项。
（1）应付账款发生的账务处理。
企业应付账款的发生有两种情况，应分别根据不同情形给予不同的会计处理。
①采购的材料已入库，但货款尚未支付，则根据发票所记载已到的收料凭证入账，按实际应付金额借记“材料采购”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。
②所购材料已到，但月终发票单据未到，货款尚未支付。在这种情况下，应在月终暂估计所购材料的成本，按暂估价借记“材料采购”账户，贷记“应付账款”账户，下月初用红字予以冲销，待发票单据到达后再付款。付款时，按实际支付额借记“材料采购”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”账户。
（2）应付账款偿还的账务处理。
①偿还应付账款时，如果是以现金和银行存款偿还，按实际支付额借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。
②开出商业承兑汇票抵付应付账款时，应按票面金额借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。
将应付账款转为应付票据时：
借：应付账款——甲公司
贷：应付票据
汇票到期，收到银行支付本息通知：
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
2.销售折扣时应付账款的账务处理
现行制度规定，应付账款按照到期应付金额（即实际应付金额）入账。当购货业务涉及销售折扣时，应付账款计价原则为：
（1）涉及商业折扣时，应付账款应按扣减商业折扣以后的实际购价来计量。
（2）涉及现金折扣时，应付账款可以按照总价法或净价法来计量。
（3）我国会计实务中，一般要求应付账款的核算采用总价法，并且将取得的现金折扣作为冲减财务费用处理，一般不调整购货成本。
“例”甲企业于4月1日向乙公司赊购一批包装物，专用发票列明材料价款17 094元、增值税额2 906元，共计20 000元，现金折扣的条件1/10、n/30，包装物已经验收入库。设甲企业采用实际成本对包装物进行核算。该企业于4月9日和4月30日各付款50%。则当分别采用总价法和净价法时，企业应作会计处理。
Three。4 魔国负债方式Ⅲ：稀少预收账款的处理
预收账款是指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款虽然表现为货币资金的增加，但并不是企业的收入，其实质是一项负债，要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来补偿。例如，预收销售货款，预收房屋租金，预收报纸、杂志订阅费等即属此类。
为了总括地核算企业预收货款的情况，应设置“预收账款”科目。该科目的贷方登记预收的货款，借方登记销售产品的收入和余款退回；期末贷方余额表示尚未付出产品的预收货款，借方余额表示少收应收的款项。该科目按购买单位设置明细账进行明细分类核算。
如果企业的预收货款业务不多，也可以不设置“预收账款”科目，而是将预收的货款直接记入“应收账款”科目，在“应收账款”科目的贷方登记发生的预收货款或补收款，借方登记销售产品的收入或余款的退回。
企业向购货单位预收货款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；产品销售实现时，按售价借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”等科目；退回多付的货款，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目；购货单位补付的货款，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。
“例”2009年3月10日甲公司预收乙公司货款30 000元（购买A产品）。3月28日，产品完工后，甲公司将A产品发出，其售价为40 000元，增值税为6 800元，冲回预收货款30 000元，不足部分由购货方补付。甲公司账务处理如下：
预收货款时，编制如下会计分录：
借：银行存款30 000
贷：预收账款——乙公司30 000
产品销售实现时，编制如下会计分录：
借：预收账款——乙公司46 800
贷：主营业务收入40 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 800
购货单位补付货款时，编制如下会计分录：
借：银行存款16 800
贷：预收账款——乙公司16 800
如果甲公司不设置“预收账款”科目，则相应的账务处理为：
预收货款时，编制如下会计分录：
借：银行存款30 000
贷：应收账款——乙公司30 000
产品销售实现时，编制如下会计分录：
借：应收账款——乙公司46 800
贷：主营业务收入40 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 800
购货单位补付货款时，编制如下会计分录：
借：银行存款16 800
贷：应收账款——乙公司16 800
Three。5 魔国负债方式Ⅳ：其他应付款的处理
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付利润等以外的应付、暂付其他单位或个人的款项。
企业设置“其他应付款”科目核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等：
其他应付款核算的内容应付经营租入固定资产和包装物租金，职工近期未领取的工资，存入保证金（如收取的包装物押金等），应付、暂收所属单位或个人的款项，其他应付、暂收款项其他应付款的主要账务处理：
①企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
②企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
“例”A公司出租给B企业机器设备一台，收到租用押金6 000元，A公司账务处理如下：
借：银行存款6 000
贷：其他应付款6 000
“例”接上例，B企业租赁期结束退还该机器设备，A公司退还押金，A公司账务处理如下：
借：其他应付款6 000
贷：银行存款6 000
发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
“例”某物业管理公司规定，凡小区内业主入住了后要进行装修，需支付2 500元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分保证金。2009年8月收取8号楼5户业主装修保证金12 500元，1个月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业主没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人900元，根据扣款通知单，作会计分录如下：
收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下：
借：库存现金12 500
贷：其他应付款——装修保证金12 500
“例”某企业9月份，根据应付工资数，提取代扣退休保险金30 000元，医疗保险12 000元，储蓄30 000元，根据工资结算汇总表，计算结果作会计分录如下：
借：应付职工薪酬72 000
贷：其他应付款——保险公司42 000
——储蓄所30 000
以存款上交退休保险金，医疗保险，会计分录如下：
借：其他应付款——保险公司42 000
——储蓄所30 000
贷：银行存款72 000
Three。6 精灵的报酬：应付职工薪酬的核算
企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿（亦称辞退福利）全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债。
（1）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（2）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下列情况进行处理生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”。
管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。
“例”企业计提办公室职员当期工资的50 000元。会计处理为：
借：管理费用50 000
贷：应付职工薪酬50 000
1.应交税费
应交税费是指企业在生产经营过程中应向国家缴纳的各种税费，主要包括增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税等。企业在生产经营过程中，经常发生税法所规定的纳税义务，如收入的形成，利润的实现，特殊行为的发生等都需缴纳相应的税费。但纳税义务的发生和完成并不是同步的，纳税是定期进行的，从纳税义务产生到完成总会形成一定的时间间隔，应交税费正是企业应交而未缴的债务。
2.应交税费核算的基本要求
其一，按照税法规定正确计算各种应纳的税费。
其二，按照规定的列支渠道计入有关科目。
其三，正确反映各种应交纳的税费，并按规定的纳税时间纳税。
为了总括地反映各种税费的交纳情况，会计核算中应设置“应交税费”科目。该科目属于负债类，贷方登记企业应交纳的各种税费；借方登记已交纳的税费；期末余额在贷方时反映企业应交未缴的税费，若余额在借方则反映企业多交的税费。该科目应按税种开设明细科目进行明细核算。主要的明细科目有：“应交增值税”、“未交增值税”、“应交消费税”、“应交营业税”、“应交土地使用税”、“应交城市维护建设税”、“应交资源税”、“应交房产税”等。需要注意的是，企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的金额，不通过“应交税费”科目核算。
（1）应交增值税。
①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费”科目（应交增值税——进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费”科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。
③实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费”科目（应交增值税——出口退税）。
④企业交纳的增值税，借记“应交税费”科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
⑤小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费”科目。
（2）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税。
①企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费”科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
②出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费”科目（应交营业税）。
③交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“应交税费”科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。
（3）应交所得税。
①企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费”科目（应交所得税）。
②交纳的所得税，借记“应交税费”科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。
（4）应交土地增值税。
①企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税）。
②交纳的土地增值税，借记“应交税费”科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。
（5）应交房产税、土地使用税和车船税。
①企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税）。
②交纳的房产税、土地使用税、车船税，借记“应交税费”科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税），贷记“银行存款”等科目。
（6）应交个人所得税。
①企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费”科目（应交个人所得税）。
②交纳的个人所得税，借记“应交税费”科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。
（7）应交的教育费附加、矿产资源补偿费。
①企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费”科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。
②交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“应交税费”科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目。
（8）应交的保险保障基金。
①企业按规定应交的保险保障基金，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目（应交保险保障基金）。
②交纳保险保障基金时，借记“应交税费”科目（应交保险保障基金），贷记“银行存款”科目。
（9）预交的税费。
企业预交的税费，借记“应交税费”科目（应交增值税、应交所得税等明细科目），贷记“银行存款”科目。
“应交税费”科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
Three。8 投资后的回报：应付利息和应付股利的处理
1.应付利息
企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，应通过“应付利息”科目核算。本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。
应付利息的主要账务处理：
（1）企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”科目。
（2）采用实际利率计算确定利息费用时，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”、“吸收存款——利息调整”等科目。
（3）实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。
“应付利息”科目期末贷方余额，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。
2.应付股利
企业分配的现金股利或利润，应通过“应付股利”科目核算。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。本科目应当按照投资者进行明细核算。
企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。
实际支付现金股利或利润，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
“应付股利”科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。
Three。9 精灵的长期债务：长期借款核算的操作
1.长期负债
长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反映。长期负债应当以实际发生额入账。
长期负债应当按照负债本金或债券面值，按照规定的利率按期计提利息，并按企业会计制度的规定，分别计入工程成本或当期财务费用。
按照纳税影响会计法核算所得税的企业，因时间性差异所产生的应纳税或可抵减时间性差异的所得税影响，单独核算，作为对当期所得税费用的调整。
2.长期借款及其核算
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
借入的长期借款，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记“长期借款”科目；归还时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
“长期借款”科目应按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。“长期借款”科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款本息。
“例”甲公司从银行取得周转借款800 000元，期限为3年，年利率8%，按复利计算，每年计息一次，到期一次还本付息。借入的款已存入企业的开户银行。
取得借款时，银行将借款直接划归企业的银行存款账上，则会计分录为：
借：银行存款800 000
贷：长期借款800 000
第一年年末计算利息，并把利息计入当年费用，计算损益，入“财务费用”账户，同时长期贷款也增加。
第一年利息=800 000×8%=64 000（元）
借：财务费用——利息支出64 000
贷：长期借款64 000
第二年年末计算利息时：
第二年利息=（800 000+64 000）×8%=69 120（元）
借：财务费用——利息支出69 120
贷：长期借款69 120
第三年年末计算利息时：
第三年利息=（800 000+64 000+69 120）×8%=74 649.60（元）
借：财务费用——利息支出74 649.60
贷：长期借款74 649.60
3年后到期还本：
3年累计利息=64 000+69 120+74 649.60=207 769.60（元）
应归还的本利和：800 000+207 769.60=1 007 769.60（元）
借：长期借款1 007 769.60
贷：银行存款1 007 769.60
“例”某机床厂为了建厂房和组装生产流水线，从银行取得期限为3年的长期借款2 300 000元，款项已存入银行。然后，用这笔银行存款支付工程价款共2 270 000元，工程完工前，银行通知应付借款利息为382 720元。完工日到还款日之间的利息为214 617.6元。当借款到期时，机床厂用银行存款归还了本金和利息。那么有关的会计分录如下：
取得借款时：
借：银行存款2 300 000
贷：长期借款2 300 000
支付工程价款时：
借：在建工程2 270 000
贷：银行存款2 270 000
工程完工前的应计利息：
借：在建工程382 720
贷：长期借款382 720
工程完工，结转成本时：
借：固定资产2 652 720
贷：在建工程2 652 720
工程完工后的应计利息：
借：财务费用——利息支出214 617.6
贷：长期借款214 617.6
到期归还借款本息时：
借：长期借款2 897 337.6
贷：银行存款2 897 337.6
魔法辨别：如何区分会计与财务管理？
如何区分会计与财务管理？
1.首先要认识会计与财务管理有本质的区别
（1）会计的实质。
会计的实质是对经济活动能动性的反映与控制。会计能动性反映，包含两方面的含义：
①会计反映必须以客观经济活动为对象，进行全面、系统、连续、真实、及时的记录和计算，以获得丰富的感性资料，这种感性资料只是会计对客观经济活动的感性认识。然后还必须运用科学的方法对感性资料进行会计分析和判断，运用去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的方法，获得一定数量和质量的会计信息，即会计的理性认识。
②由感性认识上升到理性认识，是会计反映过程中第一次质的飞跃。实现这一次飞跃，只是完成了会计反映过程的一半，更重要的一半是从理性认识回到实际，指导实践，即通过这种具有“理性认识”的会计信息来指导企业经济活动，调节企业管理行为。
（2）财务管理的实质。
财务管理的实质一般涉及财务活动和财务关系两方面：
①财务活动主要指企业的资金活动，包括资金的筹措、资金的使用、资金的投资、资金成果的分配。
资金筹措，是指通过各种渠道，包括财政拨款、银行贷款、企业积累、公司债务、普通股、优先股等把资金集中起来，这实质上是国民收入的再分配。例如，企业向社会发行股票就是一种社会收入的再分配。
资金使用的实质也是一个资金分配问题，也就是说，为达到企业价值最大化的目标，将从各种渠道筹集的资金进行分配，投放到各种形态上，如存贷、现金、应收账款、固定资产等。
资金的投资的实质就是投资决策权，如果没有投资决策权，就无力对投资者承担资产保值、增值的责任。投资决策是财务管理者面临的一个极为重要的课题，决策的好坏将影响公司未来多年经营获利的状况。
资金成果的分配实际上是指劳动成果的分配，即企业当期所实现总产品价值的初次分配。
②财务关系是指企业在资金运动中与各方面发生的经济关系，包括与国家、其他企业、企业内部各单位以及企业职工之间的财务关系。但是随着现代企业制度的建立，应该把企业产权机制引入财务管理内容之中，同时理顺日趋复杂的新的财务关系。
2.业务分工不一样
财务部的职责是负责资金的运筹，由财务经理把关，负责资金的筹措、使用、投资和利润分配。财务部与税务、银行、租赁公司及其他企业联系，经常就公司的日常现金状况及资本营运状况进行分析。
会计的职能是反映和控制，是在会计准则和会计制度下对企业的经济活动进行全面、系统、真实的反映。通过对原始凭证的审核、记账凭证的填制、成本费用的核算以及报表的编制等活动来实现控制和反馈。会计部由会计长负责，主要是对经济活动进行核算，包括工资的支付、现金的计算及内部审计等。
3.目标不一样
西方财务管理的目标历经了筹资最大化、利润最大化和股东财富最大化三个目标追求阶段。而我国目前大部分企业大都停留在利润最大化这一目标上，其带来的财务风险、短期行为等弊端已严重阻碍了我国整个国民经济的发展。产权明晰、责任明确是我国企业今后的改革方向，财务管理的目标也服从这一方向。
会计的目标则真实、科学、准确、系统地反映了企业的经济活动，为企业的经营决策提供了必要的资料和依据。
