6.3 现金收付凭证的复核
（1）现金收款凭证的复核。
[1]现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。
为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容：
现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。
现金收款凭证的编号是否正确，有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
使用的会计科目是否正确。
复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致，原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。
复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
[2]现金收入按其性质分为四类。
业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。
非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
预收现金款项，如企业、事业单位按照合同规定预收的定金等。
其他收入现金款项。
对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“库存现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
以下是常见的现金收款业务：
【例3-6】商业企业销售商品收到现金5000元。会计分录为：
借：库存现金5000
贷：主营业务收入4273.50
应交税费――应交增值税（销项税额）726.50
【例3-7】工业企业销售产品一件，单价600元，增值税36元，收到现金636元。会计分录为：
借：库存现金636
贷：主营业务收入600
应交税费――应交增值税（销项税额）36
【例3-8】企业出租包装物，收到租金1000元现金，有关会计分录为：
借：库存现金1000
贷：其他业务收入1000
【例3-9】企业股票投资收到现金股利2000元，有关会计分录为：
借：库存现金2000
贷：投资收益（或长期股权投资）2000
【例3-10】企业将一台回收的残料价值800元的报废设备出售，收到现金，有关会计分录为：
借：库存现金800
贷：固定资产清理800
【例3-11】公司12月31日在清查中发现库存现金短缺300元，经查是出纳人员王某工作失误造成的，按规定由王某赔偿。在这种情况下应先做付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款――现金短款（王某）300贷：库存现金300在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为“其他应收款”，会计分录为：
借：库存现金300
贷：其他应收款――现金短款（王某）300
【例3-12】公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失800元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）：
借：其他应收款――财产赔款800
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢800实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：
借：库存现金1000
贷：其他应收款――财产赔款800
营业外收入200
（2）现金付款凭证的复核。
[1]对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。
如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为“银行存款”，贷方账户为“库存现金”，不再编制银行存款收款凭证。
[2]发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
[3]从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。
支现的经济业务主要包括工资、奖金、退休金以及各种福利补贴支现、差旅费支现、医药费支现、部门领取备用金支现、日常零星的其他支出等，现举例介绍现金支付业务的账务处理。
【例3-13】本单位技改中心开办期间支付办公费3000元（现金），注册登记费1000元（现金）。会计分录如下：
借：长期待摊费用4000
贷：库存现金4000
【例3-14】29日，职工曾某出差归来，报销差旅费450元，补给现金50元，结清原借款400元，此款已入账。会计分录如下：
借：管理费用450
贷：其他应收款――曾某400
库存现金50
【例3-15】光明工厂对行政科采用非定额备用金制度，行政科购买办公用品预借备用金800元。预借时，会计部门根据借款凭证编制现金付款凭证，会计分录为：
借：其他应收款――备用金（行政科）800贷：库存现金800行政科购买办公用品700元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金100元，会计部门编制转账凭证一张，会计分录为：
借：管理费用700
库存现金100
贷：其他应收款――备用金（行政科）800出纳人员收回多借的现金100元。如果行政科实际购买办公用品880元，自己垫付了80元，则在报销时，会计人员要按规定编制转账凭证一张，会计分录为：
借：管理费用880
贷：其他应收款――备用金（行政科）800库存现金80出纳人员应付给行政科现金80元，退还经办人员垫付的现金。
【例3-16】公司用现金支付本单位李某医药费300元。会计分录为：
借：应付职工薪酬300
贷：库存现金300
【例3-17】公司用现金支付报废固定资产的清理费用1000元。会计分录为：
借：固定资产清理1000
贷：库存现金1000
银行
1.账户管理
2.账户种类
3.登记银行存款日记账
4.银行存款余额调节表
5.银行存款的基本核算
6.支票
7.本票
8.汇票
9.汇兑
10.托收承付
11.委托收款
12.信用卡
1.账户管理
1.1 账户使用的相关规定
根据《银行账户管理办法》和《违反银行结算制度处罚规定》等法规，使用银行账户时要注意以下内容：
（1）存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户，任何单位和个人不得干预存款人在银行开立或使用账户。
（2）存款人在其账户内应有足够资金保证支付。
（3）银行应依法为存款人保密，维护存款人资金自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款。国家法律规定和******授权中国人民银行总行的监督项目除外。
（4）存款人在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发远期支票，不允许套取银行信用。
（5）存款人申请改变账户名称的，应撤销原账户，可以开立新账户。
（6）存款人撤销账户，必须与开户银行核对账户余额，经开户银行审查同意后，办理销户手续。存款人销户时，应交回各种重要空白凭证和开户许可证。否则，所造成的后果应由存款人承担责任。
（7）银行在办理结算过程中，必须严格执行银行结算办法的规定，及时办理结算凭证，不准延误、积压结算凭证，不准挪用、截留客户和他行的结算资金；不准拒绝受理客户和他行的正常业务。
（8）下列存款人已在银行开立一个基本存款账户的，可以根据其资金性质和管理需要另开立一个基本存款账户：
[1]管理财政预算资金和预算外资金的财政部门。
[2]实行财政预算管理的行政机关、事业单位。
[3]县级（含）以上军队、武警单位。
存款人撤销基本存款账户后，可以在另一家银行开立新账户。
开户银行对一年未发生收付活动的账户，应通知存款人，自发出通知起30日内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
（9）存款人不得在多家银行机构开立基本存款账户。存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
（10）存款人应认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷结算和现金管理规定。银行检查时，开户单位应提供账户使用情况的有关资料。
（11）存款人不得因开户银行严格执行制度、执行纪律，转移基本存款账户，如果存款人转移基本存款账户，中国人民银行不得对其核发开户许可证。
（12）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户。
（13）正确、及时记载和银行的往来账务，并定期核对。发现不符，应及时与银行联系，查清楚。
根据《银行账户管理办法》的规定，开户单位违反了账户使用规定，将受到以下处罚：
（1）若单位出租和转让账户。
[1]责令其纠正。
[2]按规定对该行为发生的金额处以5%，但不低于1000元的罚款。
[3]没收出租账户的非法所得。
（2）若单位违反了开立基本账户的规定。
[1]被责令限期撤销该账户。
[2]处以5000～10000元的罚款。
1.2 管理的基本原则
银行结算是社会经济活动各项资金清算的中介，银行结算过程也是一个复杂的款项收付过程。在银行结算过程中，要涉及到收款单位、收款银行、付款单位、付款银行等几个相互关联的个体，以及多个业务环节和繁杂的资金增减变动过程。所以，为保证银行结算的顺利进行，各单位都应该严格遵守银行结算的基本原则。这些原则主要有以下几条：
银行账户管理基本原则
（1）一个基本账户原则。
存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。同时，存款人在其账户内必须有足够的资金，以保证支付。收付款双方在经济交往过程中，只有坚持诚实信用，交易一旦达成，才能保证各方经济活动的顺利进行。
（2）自愿选择原则。
存款人自己支配原则，存款人可以自主选择银行开户，银行也可以自愿选择存款人；一经双方相互认可后，存款人应遵循银行结算的规定；而银行应保证对资金的所有权和自主支配权不受侵犯。
（3）存款保密原则。
银行必须依法为存款人保密，除国家法律规定的******授权中国人民银行总行的监督项目外，银行不代任何单位和个人查询、冻结存款人账户内的存款，以维护存款人资金的自主支配权。
（4）不垫款原则。
银行在办理结算时只负责办理结算双方单位的资金转移，不为任何单位垫付资金。
1.3 账户名称的变更
（1）变更账户名称。
单位申请变更账户名称，应向银行交验上级主管部门批准的正式函件，企业单位和个体工商户需要向银行交验工商行政管理部门登记注册的新执照，经银行调查属实后，根据不同情况变更账户名称或撤销原账户并开立新账户。
（2）更换单位财务印鉴。
若开户单位由于人事变动等原因，要更换单位财务专用章、财务主管印鉴或出纳人员印鉴的，只需填写“更换印鉴申请书”，出具有关证明，在银行审查同意后，重新填写印鉴卡片，并注销原预留的印鉴卡片。
1.4 账户的迁移、合并及撤销
单位的办公地点或经营场所发生搬迁时，应到银行办理迁移账户手续。如在同城，由迁出行出具证明，迁入行凭此开立新账户；如搬迁他城，应重新按规定办理开户手续。
在搬迁过程中，可将凭证暂时保留在原账户，但在搬迁结束，单位已在当地恢复生产经营时，原账户一般应在1个月内结清。
单位申请合并、撤销账户，经与开户银行核对存（贷）款账户余额全部无误后，办理销户手续，同时交回各种空白重要凭证。销户后由于未交回空白重要凭证而产生的一切责任，由销户单位全部承担。
各单位在银行的账户连续一年没有发生收、付款活动，银行以为无继续存在的必要时，即通知单位在1个月内，向银行办理销户手续，逾期未办，视同自愿销户，余数未取者，银行在年终时作为收益处理。
2.账户种类
2.1 基本存款账户
基本存款账户，是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。它是独立核算单位在银行开立的主要账户。存款人的工资、奖金等现金的支出，只能通过基本存款账户办理。按照规定，每个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
（1）申请基本存款账户需提供的文件。
[1]开户许可证。
存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。因此，存款人开立基本存款账户，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。开户许可证由中国人民银行总行统一制作。
[2]其他。
存款人申请开立基本存款账户除了必须具备“开户许可证”，还应向开户银行出具下列证明文件之一：
个人的居民身份证和户口簿。
承包双方签订的承包协议。
单位对附设机构同意开户的证明。
当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》副本。
驻地有关部门对外地常设机构的批文。
军队军以上、武警总队财务部门的开户证明。
中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文。
（2）开设基本存款账户的程序。
开设基本存款户程序开户申请书一式三联，第一联由中国人民银行当地分支机构留存；第二联由开户银行留存；第三联由存款人保管，待销户时做重新开户的证明。印鉴卡片一式两张，一张留存开户银行；一张开户单位留存。开户许可证一式两本（正、副本），正本由开户单位留存；副本由开户银行存查。
2.2 一般存款账户
一般存款账户，是指存款人在基本账户以外的银行借款、转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过账户办理转账、结算和存入现金，但不能支取现金。
开设一般存款账户，也同样需要一定的条件，大致有以下两点：
在基本存款账户以外的银行取得借款的。
与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。
存款人申请开立一般存款账户，应向开户银行出具下列两个证明文件中的一个：
借款合同或借款借据。
基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。
在申请开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户时，应该按照以下程序进行：
填制开户申请书。
提供基本存款账户开户许可证，并送交盖有存款人印章的“印鉴卡片”。
经开户银行审核同意后开立账户。
2.3 临时存款账户
临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要开立的账户，存款人可以通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
（1）可以开设临时存款账户的条件。
开设临时存款账户，需要一定的条件。在下列两种情况下，存款人可以申请开立临时存款账户：
[1]外地临时机构。
[2]临时经营活动需要的。
（2）开设临时存款账户需要提供的文件。
根据《银行账户管理办法》规定，存款人申请开立临时存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：
[1]当地工商行政管理机关核发的临时执照。
[2]当地有关部门同意设立外来临时机构的批件。
2.4 专用存款账户
专用存款账户，就是指存款人因特定用途需要而开立的账户。
（1）开设专用存款账户的条件。
当存款人使用下列资金时，可以申请开立专用存款账户：
[1]基本建设的资金。
[2]更新改造的资金。
[3]特定用途，需要专户管理的资金。
（2）开设专用存款账户需提供的文件。
开设专用存款账户需要提供的文件根据《银行账户管理办法》规定，存款人申请开立专用存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：
[1]经有关部门批准立项的文件。
[2]国家有关文件的规定。
3.登记银行存款日记账
3.1 登记银行日记账的要求
（1）银行存款日记账的概念。
银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款收入数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。
银行存款日记账也可以采用多栏式的格式，即将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏。多栏式银行存款日记账按照银行存款收、付的每一对应科目设置专栏进行序时、分类登记，月末根据各对应科目的本月发生额一次过记总账有关账户，因而不仅可以清晰地反映银行存款收、付的来龙去脉，而且可以简化总分类账的登记工作。在采用多栏式银行存款日记账的情况下，如果银行存款收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅大，可以分设银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。
银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。
（2）登记银行存款日记账的具体要求。
银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：
[1]根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。
[2]所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。
[3]要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
[4]必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。
[5]文字和数字必须整洁清晰，准确无误。
[6]使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。
[7]每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。
[8]每月月末必须按规定结账。
3.2 银行日记账的格式
银行存款日记账是逐日逐笔记录一个单位银行存款收付及结存情况的账簿。国家统一会计制度规定，企事业单位应按开户银行、其他金融机构、存款种类及货币种类，分别设置银行存款日记账，所设置的银行存款日记账，由出纳人员根据审核合法的银行存款收付凭证（包括现金付款凭证中的存款业务）和原始凭证，按照业务的发生额和结存额登记，以便随时掌握银行存款的收支动态和结存余额。有外币存款的企业，应分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
下面举例来说明如何具体地登记银行存款日记账。新新公司5月30日发生的银行存款收付业务如下：
[1]30日，收到银行转来武汉市昌兴百货公司购买商品的79号电汇单，共汇款6000元（银收字第17号凭证）。会计分录为：
借：银行存款6000
贷：应收账款――昌兴百货公司6000
[2]30日，开出1781号转账支票支付市六工程公司修理仓库费用300元（银付字第26号凭证）。会计分录为：
借：管理费用――维修费300
贷：银行存款300
[3]销售商品10个给津津商贸公司，收到转账支票，价税合计3800元，税率为4%，当日填写银行进账单送存银行（银收字第18号凭证）。会计分录为：
借：银行存款3800
贷：主营业务收入3653.85
应交税费――应交增值税（销项税额）146.15收到银行转来长沙齐盛公司预购商品的电汇款5000元（银收字第19号凭证）。会计分录为：
借：银行存款5000
贷：预收账款――长沙齐盛公司5000
[5]开出转账支票支付欠宏日电器厂货款2000元（银付字第27号凭证）。会计分录为：
借：应付账款――宏日电器厂2000
贷：银行存款2000
[6]收到纸厂开出的转账支票，归还所欠货款6000元，当即存入银行（银收字第20号凭证）。会计分录为：
借：银行存款6000
贷：应收账款――纸厂6000
根据以上存款业务登记银行存款日记账所示。
承前页96500.4254880.18借41620.24530银收17收商品电汇××应收账款6000.00530银付26付维修费支××管理费用300.00530银收18销售商品支××主管业务收入3800.00530银收19预收货款电汇××预收账款5000.00530银付27还欠款支××应付账款2000.00530银收20收到欠款支××应收账款6000.00本日合计20800.002300.00借18500.00本月合计117300.4257180.18借60120.244.银行存款余额调节银行存款余额调节表的编制要求出纳人员进行对账和结账后，应根据现金日记账，银行存款日记账，其他货币资金明细账，有价证券明细账等核算资料，定期编制“出纳报告单”。编制出纳报告单应符合下列要求。
（1）编制要及时。
出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账5天汇总一次，则出纳报告单5天编制一次。但本单位货币收支业务量较大或因内部决策的需要，出纳报告单可就现金和银行存款情况每天一报。
（2）账表内容必须一致。
出纳报告单上的项目内容应当与出纳日记账有关明细账和备查簿内容相符，保证其出纳信息的真实、完整、准确。
（3）横向项目填表说明。
横向项目填表说明
（4）纵向项目设计说明。
纵向项目设计说明
4.2 编制银行存款余额调节表
由于出纳报告属于单位内部资料，出纳员在未经有关领导的批准下，不得任意传送或泄露其内容；但在接受国家行政部门如工商、税务、审计等的检查时，出纳人员不得擅自隐瞒、篡改出纳报告的内容。
【例4-1】乙食品厂2007年4月30日银行存款日记账上存款余额为4500元，银行送来的对账单上的余额为5000元，经逐笔核对，发现有以下情况：
月末食品厂收到转账支票一张900元，已入企业账，银行尚未入账。
月末食品厂开出转账支票一张800元，已入企业账，持票人未到银行办理转账手续，银行未入账。
银行代收货款1000元，已入账，食品厂未收到银行的收款通知，未入账。
银行代付的水电费400元，已入账，食品厂未收到银行的付款通知，未入账。
银行对账单余额5000元企业账面余额4500元加：企业已收到并记账，银行尚未记账的数额900元加：银行已收入并记账，企业尚未记账的数额1000元减：企业已转出并记账，银行尚未记账的数额800元减：银行已转出并记账，企业尚未记账的数额400元调节后的存款余额5100元调节后的存款余额5100元调节后的余额，既不等于月末乙食品厂账面余额，也不等于月末银行账面余额，而是月末时根据双方的未达账项，对双方账面余额进行调节而重新求得的余额，这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据上述调节表进行记账，而应在接到有关凭证以后，再编制记账凭证，记入有关账簿。
5.银行存款的基本核算
5.1 核算内容
银行存款的核算主要包括序时核算和总分类核算两个部分。在实际操作中，出纳人员主要从事序时核算。这两种具体核算方法。
（1）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用
（2）与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理，将单位收入的款项主动存入银行，单位凭银行收款退回通知单作为存款凭证5.2银行存款和其他货币资金的核算为了详细反映银行存款的收付及结存情况，企业除了设置“银行存款”科目进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，逐日逐笔连续记录银行存款收付，并随时结出余额。银行存款日记账一般由出纳人员根据收付款凭证进行登记，定期与银行存款总账科目相核对。月末，应与银行对账单进行核对。
（1）银行存款收付。
企业收到银行存款，应根据银行存款送款单或银行收账通知及有关单证，及时编制记账凭证，经审核无误后，登记银行存款日记账及总账。
企业支付银行存款，应根据支票存根办理付款结算的付款通知及有关单证，及时编制记账凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目，经审核无误后，登记银行存款日记账及总账。具体应用。
实例运用
经济业务处理方法
企业销售产品，取得销售收入3000元，增值税510元，共计3510元，收到支票存入银行借：银行存款3510贷：主营业务收入3000应交税费――应交增值税（销项税额）510企业预收销货款2000元存入银行借：银行存款2000贷：预收账款2000收回上月销售产品的货款6000元存入银行借：银行存款6000贷：应收账款6000企业购进原材料5000元，支付进项税款850元，货款共计5850元，以转账支票付讫借：原材料5000应交税费――应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850以银行存款支付销售产品的运费400元借：销售费用400贷：银行存款400从银行提取现金8000元备发工资借：库存现金8000贷：银行存款8000。
（2）其他货币资金的性质与范围。
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金同现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。其他货币资金同现金和银行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于现金和银行存款，应单独进行会计核算。
除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等。外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立临时采购账户，并向临时采购存款户存入的款项；银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项；信用卡存款是指企业办理信用卡结算而存入的款项。
（3）其他货币资金收付。
其他货币资金以“其他货币资金”科目进行核算，并按其他货币资金的内容设置明细科目进行明细核算，具体核算方法：
实例运用
明细科目经济业务处理方法
外埠存款企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将800000元汇往采购地借：其他货币资金――外埠存款800000贷：银行存款800000采购员以外埠存款购买材料，材料价款500000元，增值税85000元，货款共计585000元，材料入库借：原材料500000应交税费――应交增值税（进项税额）85000贷：其他货币资金――外埠存款585000外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款215000元收妥入账借：银行存款215000贷：其他货币资金――外埠存款215000续表明细科目经济业务处理方法银行汇票存款企业申请办理银行汇票，将银行存款50000元转为银行汇票存款借：其他货币资金――银行汇票存款50000贷：银行存款50000收到收款单位发票等单据，采购材料付款46800元，其中，材料价款40000元，增值税6800元，材料入库借：原材料40000应交税费――应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金――银行汇票存款46800收到多余款项退回通知，将余款3200元收妥入账借：银行存款3200贷：其他货币资金――银行汇票存款3200银行本票存款企业申请办理银行本票，将银行存款60000元转入银行本票存款借：其他货币资金――银行本票存款60000贷：银行存款60000收到收款单位发票等单据，采购材料付款58500元，其中，材料价款50000元，增值税8500元，材料入库借：原材料50000应交税费――应交增值税（进项税额）8500其他应收款1500贷：其他货币资金――银行本票存款60000收到收款单位退回的银行本票余款1500元，存入银行借：银行存款1500贷：其他应收款1500信用卡存款将银行存款70000元存入信用卡借：其他货币资金――信用卡存款70000贷：银行存款70000信用卡支付业务招待费4500元借：管理费用4500贷：其他货币资金――信用卡存款4500收到信用卡存款的利息80元借：其他货币资金――信用卡存款80贷：财务费用806.支票6.1支票及其分类支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票实际上是存款人开出的付款通知。
（1）支票可以按照不同的标准进行不同的分类。
[1]支票按照收款人的记载形式不同可以分为记名式支票和不记名式支票两种。
记名式支票又称抬头支票，即在支票上记载收款人姓名或者商号的支票，这种支票的票款，只能付给票面指定的人，转让时须有收款人背书。不记名式支票又叫空白支票，是指在支票上不记载收款人姓名或商号的支票，这种支票的持票人可以直接向银行取款，而不必在支票上签字盖章。此种支票仅凭交付而转让。
[2]支票按照其使用的要求可以分为转账支票和现金支票。
按照《支付结算办法》规定，支票印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
支票结算仅限于同城或指定票据交换地区内使用，可用于商品交易、劳务供应、资金调拨以及其他款项结算。凡在银行设立账户的单位、个体经济户和个人经开户银行同意，均可使用支票结算。
在这里，需要特别说明的是，还有一种支票，即定额支票。定额支票不仅具有特殊用途，同时还可以作为“现金”使用，除农产品收购单位使用外，其他单位不使用。我们习惯上所说的支票是指现金支票和转账支票两种，不包括定额支票。
（2）支票结算的基本规定。
支票结算的基本规定
支票一律记名即签发的支票必须注明收款人的名称，并只准收款人或签发人向银行办理转账或提取现金。在中国人民银行总行批准的地区，转账支票可以背书转让支票的有效期为10天（背书转让地区的转账支票的有效期为10天）有效期从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延。过期支票银行不予受理，支票自行作废签发支票应使用蓝黑签字笔填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责支票上各项内容要填写齐全，内容要真实，字迹要清晰，数字要标准，大小写金额要一致。支票大小写金额、签发日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴证明签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票，否则，银行除退票外还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，另外2%的赔偿金给收款人。对屡次签发空头支票的，银行将根据情节给予警告、通报批评，直到停止其向收款人签发支票已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失，挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范6.2支票结算的程序。
（1）现金支票结算程序。
开户单位用现金支票提取现金时，由本单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金；开户单位用现金支票向外单位或个人支付现金时，由付款单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴和注明收款人后交收款人，收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金，并按照银行的要求交验有关证件。
在这种结算程序下，具体内容为：
[1]付款人开出现金支票给收款人。
[2]收款人持现金支票向付款人开户银行提取现金。
（2）转账支票结算程序。
付款人按应支付的款项签发转账支票后交收款人，凭支票存根贷记“银行存款”账户，借记对应账户。收款人审查无误后，填制一式两联进账单连同支票一并送交本单位开户银行，经银行审查无误后，在进账单回单上加盖银行印章，退回收款人，作为收款人入账的凭据，收款人据此借记“银行存款”账户，贷记对应账户。进账单另一联和支票银行留存，作为划转款项和记账凭据。
[1] 由签发人交收款人办理结算的程序。
转账支票结算程序（1）
a.付款人签发转账支票交收款人。
b.收款人持票并填进账单到开户行办理入账。
c.银行间办理划拨。
d.收款人开户银行下收款通知。
[2]由签发人交签发人开户银行办理结算的程序。
转账支票结算程序（2）
a.签发转账支票并填进账单办理转账。
b.银行间办理划拨。
c.收款人开户银行下收款通知。
将转账支票送存开户行进账，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。进账单第一联为回单或收款通知联，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，此联由收款人开户行作收入传票。
6.3 支票结算的其他问题
（1）领用支票。
单位领用支票时，应由出纳人员填制一式三联的“空白重要凭证领用单”，在第一联上加盖预留银行印鉴，送交银行办理。经银行核对印鉴相符后，在“重要空白凭证登记簿”上注明领用日期、领用单位、支票起讫号码、密码号码等，出售支票，同时按规定收取一定工本费和手续费。银行在出售支票的同时，还要打印两张支票密码，一张给领用单位，另一张留银行备查，以便办理结算时核对。按规定，每个账户一次只准购买一本支票，业务量大的可适当放宽。出售时每张支票上要加盖银行的名称或签发人账号。
撤销、合并或因其他原因结清账户时，应将剩余未用的空白支票交回银行，切角作废。
[2]现金支票的签发。
出纳人员在签发现金支票时，应按照规范认真填写签发日期、收款人、人民币大小写、支票号码、款项用途和支票密码等项目。其中，签发日期应填写实际签发支票的日期，不得漏填或预填日期。“收款人”栏，一定要写明收款单位的附属机构或个人，收款人应在支票存根联签名或盖章。大小写人民币金额必须填写一致、完整，不得涂改，在小写金额前，应填写人民币符号“￥”，大小写金额和收款人三个栏目如有填错，应重新签发。其他栏目填错，可由签发人在改正处加盖预留银行印鉴来证明。“用途”栏要实事求是填列，不得巧立名目套取现金。“密码号”栏应按照银行提供的密码单填写。“签发人盖章”处应将预留银行印鉴加盖齐全。
如果单位签发现金支票到银行提取现金以发放工资或补充库存现金，则应在“收款人”栏填写本单位名称，并在支票背面加盖预留银行印鉴或单位公章，然后可到银行取款。财务部门根据现金支票存根编制银行存款付款凭证。
[3]转账支票的签发。
出纳人员签发转账支票，首先应查验本单位银行存款账户是否有足够的存款余额，以免签发空头支票，然后再按规定要求签发转账支票。
（3）支票的验付及退票。
支票为见票即付，提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
所谓支票退票，就是指银行认为该支票的款项不能进入收款人账户而将支票退回。支票退票主要有两方面的原因：一个原因是存款不足以支付票款；另一个原因是票据行为不规范。发生退票，银行应出具“退票理由书”，连同支票和进账单一并退给签发人或收款人。
【例4-5】甲公司销售给乙公司100包80列打印纸，单价30元，共计3000元，出纳将购货单位签发的转账支票和进账单送交银行，银行以日期、账号涂改处未盖预留银行印鉴为理由，而出具“退票理由书”连同支票和进账单一并退给持票人，财务部门据此作记账凭证。
（4）印章挂失和更换预留签章。
各单位预留银行印章遗失时，应当向开户行出具公函。遗失单位公章的，应有上级主管单位公函证明，同时填写“更换印章申请书”，由开户银行办理更换印章手续；印章遗失前签发了支票，在支票有效期内仍属有效。如在挂失前，单位的印章被人盗用，签发支票被人冒领的，由单位自行负责。
由于印章磨损、单位名称变改、人员更动需要更换预留签章的，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印章盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，交开户银行。
（5）支票的止付。
支票的止付，是指支票的持票人遗失支票后，以书面形式通知银行停止支付支票票款。但是，银行在接到支票持有人通知前已经支付票款而造成持有人损失的，由其自行负责。关于支票的止付有如下规定。
支票的止付
已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失，申请挂失时，签发人应出具公函或有关证明，并加盖预留银行印鉴，同时交付一定的挂失手续费。银行收取挂失手续费，受理申请单位挂失后，在签发人账户的明显处用红笔注明“×年×月×日第×号支票挂失止付”字样，并将公函或有关证明一并保管已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但付款单位可以请求收款单位协助防范如果印章齐全，填写规范的转账支票遗失，可迅速通知收款人协助防范，防止他人用遗失的转账支票冒购商品，如冒购商品已成事实，可立即向当地公安机关报案，力争尽快追回损失7.本票7.1本票及其分类本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
本票可以按照不同的标准进行不同的分类。
本票及其分类
按性质分银行本票
商业本票
按收款人的记载形式不同分记名本票
无记名本票
按照金额是否预先固定分定额本票
不定额本票
另外，银行本票结算的基本规定。
银行本票结算的基本规定
7.2 银行本票结算的程序
银行本票的结算程序，基本上包括签发本票和款项结算两个阶段。
（1）申请签发银行本票。
申请签发银行本票的步骤。
申请签发银行本票的步骤
付款单位需要使用银行本票办理结算，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”，详细写明收款单位名称、申请人名称、支付金额、申请日期等各项内容。如申请人在签发银行开立账户的，应在“银行本票申请书”第二联上加盖预留银行印鉴。申请人和收款人均为个人，需要支取现金的应在申请书上“支付金额”栏注明“现金”字样。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。“银行本票申请书”的格式由中国人民银行各分行确定和印制。
在签发不定额本票时，如果是用于转账的，在本票上划去“现金”字样；如果是用于支取现金的，在本票上划去“转账”字样。最后，银行把本票第一联连同“银行本票申请书”存根联一并退给本票申请人。
银行受理银行本票申请书，在收妥款项后，据以签发银行本票。申请人取回本票后应借记“其他货币资金――银行本票”，贷记“银行存款”。
（2）出票。
申请人持银行本票可以向填明的收款单位或个体经营户办理结算。
按照《票据法》规定，本票必须记载下列事项。
银行汇票结算的特点
本票上未记载上述规定事项之一的，本票无效。本票上记载付款地、出票地等事项的，应当清楚、明确。本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地。除了上述规定事项外，本票上可以记载其他出票事项，但是该记载事项不具有汇票上的效力。
（3）收款人受理银行本票。
收款人收到银行本票后，应审查下列事项。
收到本票需审查的事项
收款人审查无误后，填写一式两联进账单连同收到的银行本票，交本单位开户银行办理收款入账手续。收款人为个人的也可以持转账的银行本票经背书向被背书人的单位或个体经营户办理结算，具有“现金”字样的银行本票可以向银行支取现金。
7.3 本票的背书转让和退款
（1）本票的背书转让。
本票一律记名，允许背书转让。本票持有人转让本票时，应在本票后面“背书”栏内背书，并加盖本单位预留银行的印鉴，注明背书日期，在“被背书人”栏内填写受款人的名称，之后将本票交给被背书人，同时向被背书人交验有关证件，以便被背书单位查验。被背书人接受背书的本票时，也应对其进行认真检查，检验其内容是否合法、正确、完整。本票背书必须连续。若本票签发人在本票正面注有“不准转让”字样的，则该本票不得背书转让；背书人也可以在背书时注明“不准转让”字样，禁止该本票以后再转让。
（2）本票的退款。
申请人因银行本票超过付款期或其他原因未使用而要求退款时，可持银行本票到签发银行办理退款手续。在银行开立存款账户的持票人，还应填写一式两联进账单，一并交银行，待银行办妥退款手续后，凭银行退回的进账单进行账务处理。未在银行开立账户的持票人，应在未用的银行本票背面签章，并提交有关证件，经银行审核没有问题方予以退款。
按照现行规定，只有不定额的本票在符合条件时才能办理退款作为补救。
8.汇票
8.1 银行汇票及其适用范围
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票结算方式是指利用汇票办理转账结算的方式。
银行汇票适用于异地单位、个体经营户、个人之间需要支付的各种款项。凡在银行开立账户的单位、个体经营户和未在银行开立账户的个人，都可以向银行申请办理银行汇票，而且也都可以受理银行汇票。
（1）银行汇票结算的特点。
银行汇票结算的特点
（2）银行汇票结算的基本规定。
银行汇票结算的基本规定
续银行汇票结算的基本规定
8.2 银行汇票结算的程序
银行汇票结算经过承汇、结算、兑付和结清余额四个步骤，具体结算程序。
[1]汇款人委托银行办理汇票。
[2]银行签发汇票。
[3]汇款人使用汇票结算。
[4]收款人持汇票进账或取款。
[5]通知汇票已解付。
[6]结算划拨。
[7]结算汇票退还余额。
银行汇票的结算程序
（1）银行汇票的申请。
申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联的“银行汇票申请书”（其基本格式：第一联存根，由申请人留存；第二、三联是银行内部使用的凭证。申请人在填写时，要用双面复写纸套写（其他多联结算凭证套写要求与此相同），按银行汇票申请书所列项目逐项填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项，并在第二联“申请人盖章”处签章，签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在银行汇票申请书上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。申请人或者收款人为单位的，不得在银行汇票申请书上填明“现金”字样。申请人填妥后将银行汇票申请书第二、三联连同所汇款项一并送交银行。
（2）出票。
出票银行对银行汇款申请书的内容和印鉴验证无误，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出汇票金额。银行汇票一式四联：第一联卡片，由出票银行留存；第二联汇票；第三联解讫通知，汇票联和解讫通知由出票银行一并交给申请人，申请人便可持此两联银行汇票到异地办理支付结算或支取现金，缺一不可；第四联是多余款收账通知，出票银行将银行汇票金额结算后将此联交申请人。基本格式。
银行汇票（第一联）
此联出票行结清多余款后交申请人
银行签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称。签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称。申请人或者收款人为单位的，银行不为其签发现金银行汇票。
转账银行汇票和现金银行汇票的格式分别。
