税收滞纳金制度是税务机关对纳税人未按照规定期限缴纳税款，行为实施的一种经济上的补偿性与惩罚性相结合的措施。所谓补偿性是指对任何迟延履行的金钱债务加收同期银行贷款利息，以补偿债权人在债务迟延履行期间所受到的损失。对纳税人超过规定的期限缴纳税款的行为加收滞纳金就是这个道理。所谓惩罚性，就是指滞纳金的比例要高于银行同期贷款利率的比例。
对纳税人、扣缴义务人加收滞纳金的前提是，纳税人未按照规定的期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款。依法纳税是每一个纳税人的应尽义务，按照法律、行政法规规定的时间缴纳税款是依法纳税的重要内容之一。按照法律、行政法规规定的时间解缴税款也是扣缴义务人必须履行的义务。根据规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳税款或者解缴税款，是对纳税人或者扣缴义务人法定的期限。如果纳税人或者扣缴义务人未按照法定期限缴纳税款或者解缴税款，就是违法行为，应该受到法律的制裁，对这种行为加收滞纳金就是一种经济补偿和制裁措施。
2.滞纳金的比例及计算
修改前的税收征收管理法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定的期限解缴税款，按日加收滞纳税款2‰的滞纳金，相当于年息73%，在执行中纳税人难以承担。从国外看，滞纳金一般略高于银行贷款利率。考虑到我国的实际情况，既要使滞纳金起到补偿与惩罚的作用，又要考虑到纳税人的实际负担程度，这次新的税收征收管理法实施细则，将滞纳金的比例规定为0.5‰，相当于年息18.25%。
《税收征管法实施细则》第七十五条明确规定，加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳税款或者解缴税款之日止。如果规定期限的最后一日是法定休假日的，在期限内有连续3日以上的法定休假日的，按休假日天数顺延。
纳税人或者扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款或者解缴税款的，税务机关除了责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金，纳税人或扣缴义务人在接到税务机关的催收税款通知书后15日内缴纳。
