131.公司可能会涉及的税种有哪些？
公司应纳的税种基本上涵盖了除个人所得税之外的所有税种。下面就几个与公司关系较密切的税种和附加费做简单介绍。
（1）增值税。
是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
（2）消费税。
是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税……
（3）营业税。
是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税……
（4）关税。
是指海关对进出我国国境或关境的货物、物品所征收的一种税。
（5）所得税。
是指对在我国境内从事生产、经营的企业，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
（6）城市维护建设税。
是指对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用税率计算征收的一种税。
（7）房产税。
房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。
（8）车船使用税。
是指对在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人征收的一种税。
（9）印花税。
是指对凡在我国境内书立、领受税法所列举凭证的单位和个人征收的一种税。
（10）土地增值税。
是指凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
（11）资源税。
是指对在我国境内从事开采税收法规所规定的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税……
（12）城镇土地使用税。
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
（13）教育费附加。
是指纳税人交纳的增值税、消费税和营业税附加征收的一种附加费。
132.国税局应该征收的税种有哪些？
（1）增值税。
（2）消费税。
（3）海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税。
（4）企业所得税（中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税）。
（5）证券交易税（未开征）。
（6）外商投资企业所得税和外国企业所得税及地方附加。
（7）海洋石油资源开发的各项税收。
（8）出口产品退税。
（9）个体户和集贸市场的增值税和消费税。
（10）中央税和共享税滞纳补税罚款收入。
（11）铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
（12）储蓄存款利息所得税。
133.地税局应该征收的税种有哪些？
（1）营业税。
（2）个人所得税。
（3）土地增值税。
（4）城市维护建设税。
（5）车辆使用税。
（6）房产税。
（7）资源税。
（8）城镇土地使用税。
（9）固定资产投资方向调节税（已停征）。
（10）地方企业所得税。
（11）印花税。
（12）筵席税（已停征）。
（13）地方税的滞补罚收入。
（14）地方营业税附征的教育费附加。
134.怎样认定和管理小规模纳税人？
（1）小规模纳税人的认定范围。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
小规模纳税人的认定标准是：
[1]从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。
[2]从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
[3]自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。这里的商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位以及从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位。
对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的标准认定。
（2）小规模纳税人的认定管理。
基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助其建立会计账簿，只要小规模企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，能按规定报送有关税务资料，并且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。
对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算：
[1]由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师事务所等聘请会计人员建账、核算。
[2]由税务机关组织从事过财会业务、有一定工作经验，并且能遵纪守法的离、退休会计人员，帮助小规模企业建账、核算。
[3]在职会计人员经所在单位同意、主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会计。
[4]小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。
135.如何认定一般纳税人？
纳税人要成为增值税一般纳税人，应符合如下条件：
（1）工业企业年应征增值税销售额在100万元以上。
（2）商业企业年应征增值税销售额在180万元以上。
（3）在银行开立结算账户。
（4）在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所。
（5）在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证。
（6）有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明。
（7）按照《增值税暂行条例》以及实施细则和现行会计制度要求设置账户。从而按规定准确核算增值税进项、销项税额和应纳税额。
（8）按照税务机关和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及有关资料。
（9）被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确地向税务部门报送专门的数字资料。
（10）按照主管税务机关提出的要求报送其他资料。
另外，对于小规模企业及个体经营者，符合上述规定第（3）～（10）项条件的，也可申请认定为增值税一般纳税人。
纳税人申请认定一般纳税人时，须首先提出书面申请。书面申请应包括如下内容：
[1]开业日期。
[2]经营范围、经营方式和经营地址。
[3]账目设置状况，能否准确核算销项、进项和应纳税额。
[4]财务人员状况。
[5]能否准确报送有关资料和申报纳税。
纳税人在提出书面申请的同时，到主管税务机关领取和填制“增值税一般纳税人申请认定表”。
除需报送上述书面申请和《增值税一般纳税人认定申请表》外，还应包括：税务登记副本；企业营业执照复印件；企业财务人员专业证书复印件；租赁承包协议复印件；开户银行账户、银行开户证明；经营场所证明；企业上年度决算报表（新办企业除外）；分支机构未在本市办理法人登记的，申请时还需提供总机构所在地主管税务机关的证明；有关合同、章程、协议书以及主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。
136.一般纳税人如何年检？
增值税一般纳税人每年需要向税务机关报送增值税一般纳税人年检资料，以便于税务机关了解、审核一般纳税人上一年度增值税专用发票使用管理、纳税申报、税款缴纳等情况。同时也便于税务机关开展系统的增值税税收政策辅导工作。一般来说，增值税一般纳税人年检需提供如下资料和证件：
（1）《增值税一般纳税人年检登记表》。
（2）企业营业执照副本。
（3）税务登记副本。
（4）财会人员会计证。
（5）主管税务机关要求提交的材料。
税务机关除对纳税人报送的资料、证件进行审核外，还应审核如下内容：
（1）企业营业执照有无变更。
（2）银行是否单独设立了结算账户。
（3）财会人员是否持有财政部门发放的会计证。
（4）按有关规定需设置的会计账目是否健全。
如在审核过程中，发现纳税人存在下列情形之一的，暂不予通过年检：
[1]会计核算不健全，不能向税务机关提供准确的税务资料。
[2]违反规定开具专用发票，虚开、倒卖专用发票，作假进项抵扣税额的。
[3]不按期登记销项、进项税额的。
[4]不按期申报纳税两次以上的。
[5]违反期初进项税额计提抵扣规定，虚报挂账税额存货动用金额的。
[6]在一定期限内纳税申报异常，又无正当理由的企业，如连续税负为零、销售收入为零，连续出现负申报等情况。
另有一些情形，根据各地税务机关自行规定，这里不再一一列明。
137.如何办理纳税登记？
纳税登记（又称税务登记）是税务机关根据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。对公司而言，通过纳税登记可以确认征纳双方的权利和义务关系；也可将领取的税务登记证作为税务许可证和权利证明书。办理纳税登记是纳税人必须履行的第一个法定程序。
（1）开业登记。
[1]办理开业登记的时间。
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内主动依法向国家税务机关申报办理登记。
[2]办理开业登记的地点。
纳税企业向当地主管国家税务机关申报办理纳税登记。
纳税企业跨县（市）区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理纳税登记。
[3]办理开业登记的程序。
纳税人提出书面申请报告，并提供有关证件、资料。
提供的证件、资料如下：
营业执照；有关章程、合同、协议书；银行账号证明；法定代表人或业主居民身份证、护照或者回乡证等其他合法证件；国家税务机关要求提供的其他有关证件资料。
填报税务登记表。
纳税人领取税务登记表或注册税务登记表后，按照规定的内容逐项如实填写，并加盖企业印章，经法定代表人签字后将税务登记表报送主管国家税务机关。
领取税务登记证件。
纳税人报送的税务登记表和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核批准后，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。
（2）变更登记。
纳税人改变名称、法定代表人或者业主姓名、经济类型、经济性质、住所或者经营地点（不涉及改变主管税务机关）、生产经营范围、经营方式、开户银行及账号等内容的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内持下列有关证件向原主管税务机关提出变更登记书面申请报告：
[1]营业执照。
[2]变更登记的有关证明文件。
[3]国家税务机关发放的原税务登记证件（包括税务登记证及其副本、税务登记表等）。
[4]其他有关证件。
纳税人办理变更登记时，应当向主管税务机关领取变更税务登记表，一式三份，逐项如实填写表格后，加盖企业或业主印章，于领取变更税务登记表之日起10日内报送主管税务机关，经批准后，在规定的期限内领取税务登记证及有关证件，并按规定缴付工本管理费。
138.如何进行纳税申报？
纳税申报是纳税程序的中心环节。它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式写明有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的主要依据，也是税务机关研究经济信息，加强税源管理的重要手段。实行纳税申报制度，不仅可以促使纳税人增强依法纳税的自觉性，提高税款计算的正确性，而且有利于税务机关依法征收税款，查处财务违章，保证国家税收及时足额入库。
（1）纳税申报的对象。
纳税申报的对象就是指谁应当办理纳税申报，它主要包括：
[1]应当正常履行纳税义务的纳税人。在正常情况下，纳税人必须按税收法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。
[2]应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
[3]享受减税、免税待遇的纳税人。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与管理。
（2）纳税申报的内容。
纳税申报的内容主要包括两个方面，一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。
[1]纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告时，应将税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或应代扣代收税款，税款所属期限等内容逐项填写清楚。
[2]纳税人办理纳税申报时，要报送如下资料：
纳税申报表。纳税申报表是由税务机关统一负责印制的由纳税人进行纳税申报的书面报告，其内容因纳税依据、计税环节、计算方法的不同而有所区别。
财务会计报表。财会会计报表是根据会计账簿记录及其他有关反映生产、经营情况的资料，按照规定的指标体系、格式和序列编制的用以反映企业、事业单位或其他经济组织在一定时期内的经营活动情况或预算执行情况结果的报告文件。不同纳税人由于其生产经营的内容不同，所使用的财务会计报表也不一样，需向税务机关报送的种类也不相同。
其他纳税资料。比如，与纳税有关的经济合同、协议书；固定工商业户外出经营税收管理证明；境内外公证机关出具的有关证件；个人工资及收入证明，等等。
[3]扣缴义务人纳税申报时，要报送的资料。
代扣代缴、代收代缴税款报告表。
其他有关资料。其他有关资料通常包括：代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证；与代扣代缴、代收代缴税款有关的经济合同、协议书、公司章程等。
139.电子报税的流程是怎样的？
（1）纳税人首先申请数字证书，获得网上身份认证。数字证书在网上相当于身份证或电子公章。
有了数字证书，纳税人在网上进行各种电子交易，都有身份认证机构进行确认，确保交易双方身份的合法性。同时使用数字证书，对网上电子交易的各种表单进行加密处理，确保网上交换数据安全，同时保证双方数据不可更改，确保双方数据一致。电子身份认证机构负责解决双方身份认证和交换数据一致性问题。
（2）纳税人到税务机关办理纳税账户电子凭证扣税委托书，确认税务机关电子报税委托扣税协议的法律有效性。
该委托书一式三份，纳税人、税务机关、银行各执一份。税务机关凭协议书，利用电子扣税协议向银行发送扣税电子凭证，银行凭协议书，在接到税务机关的电子扣税凭证时予以从纳税人相应账户上办理扣款处理。通过三方协议，解决税务机关和银行对纳税人进行电子凭证扣缴税款的法律责任问题，使电子凭证扣缴税款合法化。
（3）纳税人使用电子身份认证中心的数字证书进行电子报税。
将电子申报表提交给税务机关，税务机关依据纳税人的电子报税申报表首先检验纳税人身份的合法性，通过电子身份认证确认纳税人身份，相当于检验公章，然后对报送的电子申报表进行数据逻辑审核，审核无误后，将应扣缴税款数据联同纳税人账号等基本信息并加上电子报税凭证流水号一起提交给纳税人纳税账户的对应银行。
（4）银行依据税务机关的电子扣税凭证在纳税人账户上予以扣缴税款，并自动办理入库划转。
银行对税务机关提交的每一笔电子扣税凭证进行处理后都必须给予回复。如果在纳税人账户上正常扣缴税款，则回复凭证号和扣缴税款额，并注明正常扣缴税款字样。如果纳税人账户出现异常，如账号余额不足、账号不存在等，也要将相应情况回复给税务机关。
（5）税务机关得到银行回复信息，可以了解纳税人缴纳税款是否正常。
如果正常，反馈给纳税人电子报税正常处理完毕结果，并反馈电子报税凭证流水号，同时进行电子报税记账处理。如果不正常，将不正常原因（银行反馈信息）反馈给纳税人，如果属于存款不足，提醒纳税人补足存款再行申报。如果账号不存在，提醒纳税人更改账号，提示申报期限。税务机关在处理完电子报税，包括扣缴税款后，将相应电子报税资料转换到内网，分发给相应的管理机构（市县局或服务厅）。
（6）税务机关反馈信息。
纳税人取得税务机关电子报税反馈凭证，如果是电子报税正常处理完毕，则纳税人本次电子报税完成。如果是不正常，需要按照税务机关反馈信息，及时补足存款或更改账号等。纳税人是否办理完电子报税，是以税务机关的回复来确定。
（7）对于使用电子报税的纳税人，必须将电子报税表单连同税务机关回复的电子报税凭证流水号一起打印成纸介质，并加盖公章留存。
打印凭证必须与电子报税的电子凭证数据保持一致，每年分两次邮寄或其他方式报送给税务机关。由此解决纳税人报送申报表的法律依据问题。当年的申报表以电子申报表为依据，并由电子身份认证中心提供法律证明，对于跨年度的申报表，税务机关已经取得纳税人报送的纸介质申报表，法律依据并没有改变。
（8）税务机关接到纳税人报送的电子报税的纸介质打印申报表，录入电子报税流水号，对原电子报税记录进行核对，核对无误，做电子报税的纸介质申报表收到登记，并将纸表装入纳税人的资料袋。
140.如何办理出口退税？
（1）企业办理出口退税必须提供的凭证。
[1]购买出口货物的增值税专用发票（税款抵扣款）普通发票。申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的《税收（出口产品专用）纳款书》（以下简称专用税票）。
[2]出口货物销售明细账。主管出口退税的税务机关必须对销售明细账与销售发票等认真核对后予以确认。出口货物的增值税专用发票、消费税专用税票和销售明细账，必须于企业申请退税时提供。
[3]盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》。该报关单原则上应由企业于申报退税时附送。但对少数出口业务量大、出口口岸分散或距离较远而难以及时收回报关单的企业，经主管出口退税税务机关审核财务制度健全且从未发生过骗税行为的，可以批准延缓在3个月期限内提供。逾期不能提供的，应扣回已退（免）税款。
[4]出口收汇单证。企业应将出口货物的银行收汇单证按月装订成册并汇总，以备税务机关核对。税务机关每半年应对出口企业已办理退税的出口货物收汇单证清查一次。在年度终了后将企业上一年退税的出口货物收汇情况进行清算。除按规定可不提供出口收汇单的货物外，凡应当提供出口收汇单而没有提供的，应一律扣回已退免的税款。
（2）办理出口退税的程序。
[1]出口货物退税企业应在其出口货物装载的运输工具办结海关手续后，向其报关的海关申请办理出口货物的退税专用报关单（浅黄色）。出口货物在口岸海关直接办理出口手续的，由企业在口岸海关办理。出口货物在内地海关报关后转关至口岸海关出口的，内地海关在收到口岸海关的转关通知单回执后，才予以办理出口货物退税专用报关单。海关根据实际出口货物的数量、价格等签发出口货物专用报关单，并按规定收取签证费。海关签发出口货物退税专用报关单的时间为：装载出口货物的运输工具办结海关手续之日起，至海关放行货物之日起的6个月内。
[2]办理出口退税必须在出口货物实际离境后，因此，存入出口监管仓库的出口货物要待货物提取出仓库并装载运输工具离境后，海关才能签发出口货物退税专用报关单……通过转关运输方式存入出口监管仓库的货物，企业应在货物装载运输工具离境后，向出境地海关申请办理出口货物退税专用报关单。
[3]提取出口保税仓库货物销售给国内企业或三资企业进行深加工产品复出口的，海关按结转加工的有关规定办理，不予签订出口货物退税专用报关单。
[4]企业遗失海关签发的出口货物退税专用报关单可以补办，补办时间为自该出口货物办结海关出口监管手续之日起6个月内。补办时，企业应先到主管其出口退税的地（市）国家税务局申请，税务机关经核实出口货物确实未办理过退税后，签发《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》（以下简称“报告”）。企业得到《报告》后，应该到出口货物原签发海关去办理补办报关手续。海关凭《报告》补签出口货物退税专用报关单。
[5]企业开展进料加工业务出口货物办理出口退税，必须持外经贸主管部门批件，先送主管其出口退税的税务部门审核签章，税务部门逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭有主管出口退税税务部门印章的外经贸主管部门的批件，方能办理出口料件“登记手册”。企业因故未能执行进料加工合同，需持原“登记手册”或海关证明到主管税务部门办理注销手续。
[6]外商投资企业办理出口货物退税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国务院有关规定，对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口货物，符合《出口货物退（免）税管理办法》的在办结海关出口手续后，可申请办理出口货物退税专用报关单。
[7]出口货物遇特殊情况发生退关或退运，如海关已签发了出口货物退税专用报关单，报关人需将该报关单退交海关；如企业已交国家税务局办理了退税手续，则应向税务局申请《出口商品退运已补税证明》，在办理退关或退运报关时随报关单等一并递交海关，才予办理退关或退运。
[8]对出口企业违法骗取退税的行为，由海关和税务机关按有关规定分别处理。
141.如何办理税务代理？
（1）代理的申请。
纳税人、扣缴义务人可以向税务师事务所递交书面申请，委托税务代理。
税务代理内容为：办理税务登记、变更税务登记、注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财物、税务咨询、受聘税务顾问、申请税务行政复议或者税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。委托税务代理可以是全面代理、单项代理或常年代理、临时代理。
（2）代理关系的成立。
纳税人、扣缴义务人向税务师事务所提出申请，并与代理机构商定代理事宜后，双方签订委托代理协议书。委托代理协议书应当载明委托人及税务师事务所名称和住址、代理项目和范围、代理方式、代理期限、双方的义务和责任、委托代理费用、付款方式及付款期限、违约责任及赔偿方式、争议解决方式以及其他需要载明的事项，并由双方法定代表人签名盖章。纳税人、扣缴义务人向税务师事务所按规定缴纳代理费用后，代理与委托代理关系成立。当委托代理的业务范围发生变化时，被代理人应及时向代理人提出申请，修订协议书。
（3）代理事宜的执行。
纳税人、扣缴义务人委托代理办税事宜，必须按签订协议的内容提供必要的生产经营情况及有关资料，保证代理业务正常进行。
（4）代理关系的终止。
[1]当委托税务代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
[2]被代理人有下列情况之一的，在代理期间内可以单方终止代理行为。
税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。
税务师事务所被注销资格。
[3]税务代理人对有下列情况之一的在委托期限内可以单方终止代理行为。
委托人死亡或解体、破产。
委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。
委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。
[4]被代理人或税务代理人按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，同时公布终止决定。
（5）税务代理的法律责任。
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
142.如何进行税款缴纳？
纳税人在纳税申报后，应按照法定的方式、期限将税款解缴入库，这是纳税人完全履行纳税义务的标志。纳税人在缴纳税款时应注意如下事项：
（1）税款缴纳的方式。
[1]自核自缴方式。生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税额，自行填写纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管税务机关办理纳税申报，报送纳税资料和财务会计报表。
[2]申报核实缴纳方式。生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表，经主管税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。
[3]申报查验缴纳方式。对于财务制度不够健全，账簿凭证不完备的经营场所固定的业户，应当如实向主管税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税凭证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。
[4]定额申报的缴纳方式。对于生产规模较小，确无建账能力或者账证不健全，不能提供准确纳税资料的经营场所固定的业户，按照税务机关核定的销售额和征收率在规定期限内向主管税务机关申报缴纳税款。
纳税人采取何种方式缴纳税款，由主管税务机关确定。
（2）纳税期限与延期纳税。
[1]纳税义务发生时间，就是纳税人发生应税行为，应当承担纳税义务的起始时间。
[2]纳税期限，指的是法律、行政法规规定的或税务机关依照法律、行政法规规定，纳税人据以计算应纳税额的期限。各税种的纳税期限因其征收对象、计税环节等的不同而不尽一致，即使同一税种具体到每个纳税人也不一样。具体到每个纳税人的纳税期限，则由县级以上税务机关根据纳税人应纳税额的大小来确定。
[3]税款缴库期，它是指纳税计算期满后，纳税人报缴税款的法定期限。纳税计算期满后，纳税人即缴纳应缴税款。由于纳税人对纳税计算期内所取得的应税收入和应纳税款需要一定的时间进行结算和办理缴纳手续，因此各税种的税法条例又规定了税款的入库期限。
对于延期的纳税，现行《税收征收管理法》明确规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局或者其授权的县税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
纳税人申请延期缴纳税款必须在规定的纳税期限之前向主管国家税务机关提出书面申请，领取延期纳税审批表，说明原因，经主管国家税务局核准后在批准的延期内缴纳税款，未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。
143.常用发票有几种？
税务发票主要有三个类别：
（1）商业统一发票。
主要是商品流通业使用较多，纳税以实际商品品名，对应税务部门规定的税率进行纳税。
（2）服务类发票。
服务类公司开具，为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税。
（3）增值税发票。
生产加工，商品流通类公司为一般纳税人，使用增值税发票，享受抵扣税，缴纳增值税。
144.如何领购发票？
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，方可向主管税务机关申请领购发票。
在初次申请领购发票和因经营范围变化需增减领购发票种类数量时，纳税人需填写“发票领购申请审批表”。
同“发票领购申请审批表”一起报送的还有发票经办人的身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章的印模。经主管税务机关审核后，发给纳税人“发票领购簿”。
“发票领购簿”上主要有三个方面的记录：领购发票记录、自印专用发票记录、发票缴销记录。“发票领购簿”上的记录，均由主管税务机关进行登记。纳税人必须按领购簿上核准的发票名称购买或印制发票，当纳税人发生转业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、停产、破产、吊销以及变更主管税务机关时，要及时向税务机关办理领购簿的变更或缴销手续。
145.发票的填开有哪些规定？
（1）发票填开的基本规定。
[1]发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票；未经国家税务机关批准不得拆本使用发票。
[2]单位和个人只能使用国家税务机关批准印制或购买的发票，不得用“白条”和其他票据代替发票使用，也不得自行扩大专用发票的使用范围。
[3]凡销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
[4]使用发票的单位和个人必须在实现经营收入或者发生纳税义务时填开发票，未发生经营业务一律不准填开发票。
[5]单位和个人填开发票时，必须按照规定的时限、号码顺序填开。填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。对于填开发票后，发生销货退回或者销售折让的，在收回原发票或取得对方主管税务机关的有效证明后，方可填开红字发票。用票单位和个人填错发票，应书写或加盖“作废”字样……完整保存各联备查。
用票单位和个人丢失发票应及时报告主管税务机关，并在报刊、电视等新闻媒介上公开声明作废，同时接受税务机关的处理。
（2）增值税专用发票的填开。
一般纳税人填开增值税专用发票除按上述规定填开外，还有一些特殊的填写要求。
一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务必须向购买方开具专用发票，但在下列情况下不得开具专用发票：
[1]向消费者销售应税项目、销售免税项目。
[2]销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务。
[3]将货物用于非应税项目，将货物用于集体福利或个人消费，将货物无偿赠送他人，提供非应税劳务（应当征收增值税的除外），转让无形资产或销售不动产。
向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。
一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票：
[1]采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。
[2]采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。
[3]采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定收款日期的当天。
[4]设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。
[5]将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天。
[6]将货物作为投资提供给其他单位或个人经营的，为货物移送的当天。
[7]将货物分配给股东，为货物移送的当天。
一般纳税人经国家税务机关批准采用汇总方式填开增值税专用发票的，应当附有国家税务机关统一印制的销货清单。
销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：
在购买方未付货款并且未做账务处理的情况下，须将原专用发票的发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，整套保存，并重新填开退货后或销售折让后所需的专用发票。
在购买方已付货款，或者货款未付但已做账务处理，专用发票发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证……其发票联和抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。
购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。
凡具备使用电子计算机开具专用发票条件的一般纳税人，可以向主管税务机关提交申请报告以及按照专用发票（机外发票）格式用电子计算机制作的模拟样张，根据会计操作程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销货及库存清单及电子计算机设备的配置情况等，经主管税务机关批准，购领由国家税务机关监制的机外发票，并按规定填开使用。
146.发票管理有哪些内容？
（1）发票的内容。
发票的基本内容包括：发票的名称、字数号码、联次及用途，客户名称，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人、开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。
有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。
（2）发票的基本联次。
发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。除增值税专用发票外，县（市）以上税务机关根据需要可适当增删联次并确定其用途。
（3）增值税专用发票的管理。
增值税专用发票是按照税法规定应当缴纳增值税的单位和个人在销售货物或者应税劳务（指修理修配劳务）时向购买方或接受劳务方开具的发票，它是计算和缴纳增值税的基础和前提。
一般纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。增值税专用发票的基本内容，除一般发票应有的发票名称……发票号码、联次及用途、客户名称、商品名称或经营项目、计算单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票的日期、开票单位名称等外，还包括购货人地址、购货人增值税登记号、增值税税率、供货方名称、地址及增值税登记号。增值税专用发票一式四联：第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为抵扣联；第四联为记账联。
增值税专用发票的开具，除了适用普通发票的开具方法外，应注意如下几点：
（1）“纳税人登记号”栏。
销货单位的纳税人登记号按照本单位税务登记证上确定的纳税人登记号填列；购货方的纳税人登记号按照购货方提供的纳税人登记号填列。
（2）“税率”栏。
按照增值税税法规定，增值税一般税率为17%，低档税率为13%，小规模纳税人征收率为6%、4%，销货单位应当依照税法规定的税率填写。
（3）“税额”栏。
应按照金额和税率的乘积计算填列。例如某货物单价为5000元，数量为2件，税率为17%，则金额为10000元（5000元×2件），税额为1700元（10000元×17%）。
（4）“价税合计”栏。
“价税合计”栏应按照金额加上税额的合计数填写，如上例，价税合计为11700元（10000元+1700元）。
147.如何保管发票？
开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向税务机关报告发票使用情况。发票的存放和保管应当按照税务机关的规定办理，不得擅自丢失和损毁。如果丢失发票，应当在当天报告主管税务机关并通过报刊等传播媒介公告作废，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后可以销毁。
