（第一节）财务管理制度
189.财务部人员的组成和职责是什么
财务部人员组成与职责
1.一般情况下，企业财务部门由以下人员组成：
a总会计师；
b会计工作人员；
c出纳工作人员；
d审计工作人员。
2.企业财务部门的职责：
a贯彻执行国家有关的财务管理制度；
b建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律；
c积极为经营管理服务，使企业取得较好的经济效益；
d合理使用资金，厉行节约。
e及时完成需要上交的税收及管理费用，合理分配企业收入；
f检查财务工作，对有关机构及财政、税务、银行部门进行了解，主动提供有关资料，如实反映情况。
190.财务工作各个岗位的职责是什么
一、总会计师的工作职责
1.编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；
2.督促企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益，进行成本费用预测、计划、核算、分析和考核；
3.利用财务会计资料进行经济活动分析，建立健全经济核算制度。
二、会计的工作职责
1.严格按照国家会计制度和企业具体规章的规定，按期报账，记账、对账、报账做到手续完备、数字准确、账目清楚；
2.严格按照经济核算原则，定期检查，分析企业财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议；
3.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的妥善保管。
三、出纳的工作职责：
1.严格执行现金管理制度；
2.严格执行库存现金限额，不坐支现金，不用白条抵押现金，超过部分必须及时送存银行；
3.严格审核现金收付凭证，建立健全现金出纳各种账目；
4.严格执行支票管理制度，编制支票使用手续，支票须经总经理签字后，方可生效；
5.配合银行做好对账、报账工作；
6.配合会计做好各种账务处理。
四、审计的工作职责：
1.认真贯彻执行有关审计管理制度；
2.监督企业财务计划的执行、决算、预算外资金收支、财务收支与有关的各项经济活动；
3.对企业的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等进行详细核对；
4.对企业的计划资料、合同和其他有关经济资料进行审阅，以便掌握情况，发现问题，积累资料；
5.规范企业的经济行为，纠正财务工作中的差错弊端；
6.针对企业财务工作中出现问题的原因提出改进建议和措施。
191.财务计划管理
1.结合总经理室对企业经济活动的安排，计划期内客户、货源、内务价格等变化情况，并作出详细分析和充分估计，以审定、编制财务计划。
2.依据总经理审定的企业财务计划，按各部门的不同经营范围、计划期的多方面因素和历史资料，参考部门年初的上报计划，分摊企业计划指标，下达给各业务部门实施。
3.财务计划分为年度、季度计划：
a每年第三季度进行企业财务内审，每年第四季度各部门向财务部提交用款计划，经综合平衡后，提出第二年的财务收支计划，报企业总经理室和财务部；
b企业财务部按标准的收支计划，合理安排比例，下达定额指标给各部门；
c各业务部门根据上报企业总经理审批后的季度计划指标，结合本部门的具体情况，按月分摊季度任务指标作为本部门季内各月指标检查尺度；
d企业对各业务部门的计划检查按季进行，全年清算。
4.财务计划内容：
a财务部应编制
流动资金计划、营业计划、费用计划、外汇收支计划和利润计划、偿还债务计划及基建计划、利润分配计划等。
b各部门应编制
销售部：客户计划(包括外联部分)、费用计划、营业计划和利润计划等；
客房部：备品使用计划(含耗用品)、费用计划、设备维修更新及购置计划等；
餐饮部：营业计划、利润计划、费用计划、食品原材料及物品采购计划、设备维修更新及购置计划等；
企业部：销售计划(分批发与零售)、商品进货计划(分进口商品和出口产品)、利润计划、费用计划、外汇使用计划、流动资金计划、企业装修计划、设备维修及购置计划、印刷品付印计划和费用计划等；
西餐歌舞厅：营业计划、利润计划、费用计划、食品原材料及商品采购计划、耗用品购进计划和设备养护计划等；
采购部：物料进货计划、工衣工鞋订做计划和加工订货计划等；
旅游部：客源计划、营业计划、利润计划和费用计划等；
后勤部：费用计划、用品使用计划、花瓶盆栽及用品、用具购置计划、清洁机具养护及更新计划、花店经营计划等；
事务部：职工餐厅收支计划和费用计划等；
工程部：燃料进货和耗用计划、水电耗用计划、设备维修计划、零配件及工具购置计划和费用开支计划等。
c总经理室、人事部、财务部、保安部和事务部要编制费用开支计划。
d各部所需编报的计划，送财务部汇总呈报。
192.财务工作管理规则
财务工作管理规则主要包括：
1.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整、并符合会计制度的规定。
2.办理会计事项时，财务工作人员必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。
3.财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。
4.财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表报总经理，并送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。
5.财务工作人员要对企业实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。
6.财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理提出书面报告，并请求查明原因，作出处理。
7.财务工作应当建立内部审计制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
8.每季进行一次财务审计。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。
9.财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。
193.资本运作是一种罪过吗
科学理财无疑是现代企业持续发展的原动力。一位哲人说：“会赚钱，又会花钱，更会管钱的人是最幸福的人。”遗憾的是，我国许多企业缺乏正确的理财观念，忽略公司理财和资本运作，既不会维持收入，不会出售事业，又不会兼并别人，结果或是因缺乏资金而很难成长，或是因忽略资金运作风险而消失在盲目扩张与兼并的泡沫中。
在东南亚金融危机中，香港百富勤投资公司在一夜之间清盘的事实就充分说明了忽略资本运作风险的致命性。
香港百富勤投资公司创办于1988年，由曾在汇丰银行属下的获多利金融公司担任要职的香港第一代投资银行家杜辉廉，与早先曾在美国花旗银行任职的梁伯韬合作创办，中文取其“百富唯勤”之意。
百富勤由一家资产不足3亿港元的小经纪行，迅速发展成一家总资产达240亿港元的香港最大华资证券公司，是迄今为止历史上唯一曾与美资大银行抗衡的亚洲本土投资银行。
1997年下半年东南亚金融危机爆发后，百富勤的情况发生了很大变化。据称该集团在印尼的放贷和投资将近6亿美元，由于印尼盾的持续贬值，这些投资和贷款发生了重大损失，尤其是定息债券(这些债券以有关国家货币计值，到期由发行公司以美元购回，百富勤负责推销其他机构投资者)损失惊人，账面损失高达10亿美元，约合77．5
亿港元，加上其他部门的亏损，总损失达100多亿港元，出现严重的支付困难。
同时，香港股市10月份大跌过千点，百富勤包销时所持有的红筹股和H股的市值，也因泡沫成分的消除和过度炒卖，比高峰时大为减少。
在债券市场和股市的双重打击下，为了重建市场对于百富勤的信心以及解决流动资金问题，百富勤不得不和瑞士苏黎世集团(ZCI)与芝加哥第一银行进行谈判出让股权。
但由于印尼一家公司未能偿还所欠百富勤集团属下一家公司2．65亿美元的贷款，瑞士苏黎世集团改变原协议，撤销对其注资2亿美元的决定，使得百富勤无法解决资金周转困难，被迫宣布清盘。
百富勤的清盘强化了东南亚金融危机，同时利息的上升对香港股市造成不利影响，使市场信心受到打击，恒生指数曾一度跌破8000大关。
时至今日，亚洲经济已经摆脱了金融风暴的阴影，但是，香港百富勤投资公司被迅速淹没，其内部管理及风险控制的教训值得我们深思。百富勤迅速发展壮大，全赖于其高风险、高回报的投资策略。然而，也正是这种投资策略在东南亚金融危机中给它带来了灭顶之灾。
因此，资本运作对现代企业来说并不是一个错误，也不是一种罪过。但是，如果我们只是把资本运作当做玩一场游戏，忽略了其中的高风险，对公司来讲无疑就是一个泡沫。如果运用得好，资本运作则会给企业带来非常大的好处。
194.企业正确的理财观念是什么
公司理财中的四种必备理财观念：
一、机会成本观念
谋取最佳经济利益的机会是稍纵即逝的。聪明的理财专家善于捕捉机会。在进行投资项目决策时，你常会发现这样一种情况：不同备选方案各自带来不同的收益，当你选定一种方案而放弃其他方案时，其他方案所潜在的收益，便被称之为机会成本。机会成本是影响财务决策的重要因素。
二、时间价值观念
财务活动中资金随着时间推移不断增值，等额资金在不同时点有不等额的价值表现。现在的100元同十年前100元的购买力是不同的，即价值不同。重视资金在时间推移中所发生的变化，在理财活动中运用时间价值观念去思考问题。
三、边际分析观念
企业每增加一单位产量所增加的收入或成本，在经济学中被称之为边际收入和边际成本。边际分析重在控制企业效益最优化的边界，大于或小于这一界限对企业盈利都不利。在筹资时要研究边际资金成本，投资时要分析边际收益率，分配时要把边际收益与预期目标进行比较。边际分析观念无疑要贯穿财务管理始终。
四、风险管理观念
风险，是指事物发生结果的多变性与不确定性。不要把风险简单混同于损失。风险是种不确定性，是把双刃剑。风险可以是超出预期的损失，呈现不利的一面，风险也可以是超出预期的收益，呈现有利的一面。风险与收益并存：风险越大，要求的收益就越高；风险越小，要求的收益就越低。超出预期的收益即被称为风险价值（风险报酬）。正视风险，正视这种收益与损失并存的不确定性，管理者要持有理性的风险意识从事理财活动。
195.如何维持收入
一、注意利率变化
随着我国银行经营方式的日益成熟，银行也开始实行浮动利率和浮动汇率制度。对于浮动的利率或汇率风险，企业可以用证券或外汇期货交易来冲销。简单地讲，证券的价格等于证券的收益除以市场的利率，证券的价格乘上市场利率等于证券的收入，也就是证券的股息或者是红利。从这个道理可以看得出来，在市场利率上升的时候，证券的价格就会下降。
二、充分利用租赁
自从有了租赁公司以后，租赁已经成为目前发展最快的融资方式。与传统的直接购买方式比较，租赁方式主要有以下几点优势：可以节省成本，节约购置的资金，相对延长资金融通的期限；减少了设备陈旧、老化的风险，可以便利地不断租用新型设备；提供了设备的试用期，具有了设备选择的可能，降低了购置不适用设备的风险；同时租赁设备手段相对简便，使工作管理简化，减少了订货、安装、管理、培训、维修、保险等工作中的劳动成本与会计成本。
三、处理好大订单
只要是数量很大的订单，就表示公司的风险都集中在少数几个主要客户的身上。一旦这些客户取消这些大订单，公司的设备立刻就会出现闲置。因此，一般企业拿到了大订单，就会认为是一件很值得高兴的事情，其实，这是一个很可怕的事情，因为大订单客户都是会要命的人。所以我们对于数量很大的订单，一定要注意三件事情：第一是收订金；第二是约定处罚条款；第三，要注意这个订单可以维持多久，从而确定我们要不要为这个大订单去买厂房、机器和设备。
（第二节）常见会计科目的管理
196.什么是现金流量
现金流量是某一时期内企业现金流入和现金流出的数量。企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成现金流入。
企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、偿还债务等支付形成现金流出。
现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供信息。
应该注意的是：
1.企业现金形式的转换不会产生现金流入和现金流出，如企业从银行提取现金。
2.现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，例如，企业用现金购买3个月内到期的国库券。
2006年《企业会计准则》将现金流量分为三类：
1.经营活动现金流量
2.投资活动现金流量
3.筹资活动现金流量
197.如何进行现金管理
一、现金管理的主要内容
现金管理的主要内容包括：
1.规定现金的使用范围
《现金管理暂行条例》第五条规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：
a职工工资、各种工资津贴。
b个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作的报酬。
c支付给个人的奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术。
d各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出，如转业、复员、退伍、退职、退休费和其他按规定发给个人的费用。
e向各人购买农副产品和其他物资支付的价款。
f出差人员必须随身携带的差旅费。
g支付各单位间在转账结算起点（1000元）以下的零星支出。
h中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转帐结算。
2.规定库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行。
3.现金日常收支管理
a现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。
