2.5 库存现金的管理
库存现金的管理，主要是对库存现金及其限额的管理。它包括库存现金安全性的保证、库存现金限额不得突破等内容。
（1）单位收入的现金不准以个人储蓄存款方式存储。
单位收入的所有现金应由财会部门统一管理，存储在财会部门或开户银行，无论是收入的利息归单位所有还是归个人所有，都不能以个人储蓄方式存入银行。
（2）不能以“白条”抵库。
所谓“白条”，是指没有审批手续的凭据。“白条”不能作为记账的依据。“白条”具有很多危害性，主要表现在以下几个方面：
[1]用“白条”顶抵现金，使实际库存现金减少，日常零星开支所需的现金不足，还往往会使账面现金余额超过库存现金限额。
[2]用“白条”支付现金，付出随意性大，容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题，付出后不能及时进行账务处理，不便于进行财务管理。
[3]“白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。
（3）不准设“账外账”和“小金库”。
“账外账”，是指有的单位将一部分收入没有纳入财务统一管理，而是在单位核算账簿之外另设一套账来记录财务统管之外的收入。“账外账”有的是财会部门自己设置的，也有的是单位其他部门、小单位设置的。“小金库”又称“小钱柜”，是单位库存之外保存的现金和银行存款，一般情况下与单位设置的“账外账”相联系，有“账外账”就有“小金库”，有“小金库”就有“账外账”。
设置“账外账”和“小金库”是侵占、截留、隐瞒收入的一种违法行为，为各种违法违纪提供了条件，危害性极大，必须坚决予以取缔。
（4）库存现金的清查。
为了保证账实相符，防止现金发生差错、丢失、贪污等，各单位应经常对库存现金进行核对清查。库存现金的清查包括出纳每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。
现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。清查现金时，应注意以下几个方面：
[1]以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条（即白条），不得充抵现金。
[2]代私人存放的现金等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存。
[3]如发现私设的“小金库”，应视作溢余，另行登记，等候处理。
[4]如果是清查小组对现金进行清点，一般都采用突击盘点，不预先通知出纳；盘点时间最好在一天业务没有开始之时或一天业务结束后，由出纳将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。
[5]清查时，出纳应在场提供情况，积极配合；清查后，应由清查人员填制“现金盘点报告表”，列明现金账存、实存和差异的金额及原因，并及时上报有关负责人。
[6]现金清查中，如果发现账实不符，应立即查找原因，及时更正，不得以今日长款弥补他日短款。
3.有价证券的管理
3.1 有价证券的概念
证券是以证明或设定权利为目的而做成的凭证。有价证券是指具有一定票面价格，能够给它的持有人定期带来收入的所有权或债权凭证，包括股票、债券等。
（1）股票。
股票是股东向股份公司投资入股的凭证，它代表本公司的股权，可凭股票分取利润或红利。它是股份有限公司签发的证明，股东可按其所持股份享有权利和承担义务。
（2）债券。
债券主要指政府债券、公司债券、企业债券和金融债券。
[1]政府债券。
政府债券主要指政府发行的国库券。它是国家筹集财政资金、平衡财政收支的重要手段。政府债券由国家通过国库直接发行，是国家向各单位和城乡居民筹借建设所需资金的一种方式。国库券不能用来购买商品，不准在市场上流通。城乡居民个人购买的国库券，按规定可以办理贴现。无论是单位购买还是城乡居民个人购买，国家均按规定利率付给利息，利息按单利计算。
[2]公司债券。
公司债券主要是指公司依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。其发行主体只限于股份有限公司、国有独资公司、两个以上的国有企业或两个以上的国有投资主体设立的有限责任公司。
[3]企业债券。
企业债券主要是指非公司制企业依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。其发行主体是具有法人资格的企业。
[4]金融债券。
金融债券主要是各专业银行平衡自身的信贷收支，面向社会发行的债券。目前有普通金融债券、贴水金融债券和累进利息金融债券。
（3）其他有价证券。
其他有价证券包括邮票、提货单、各种收付票据等。其中提货单、各种收付款票据严格来说不是有价证券，但却具有有价证券的作用，因此在实际工作中应该视同有价证券进行管理。
3.2 投资有价证券的目的
当持有超过正常经营活动所需要的多余现金时，企业会将多余的现金投资购买有价证券。主要目的有以下两点：
（1）作为现金的替代物。
有价证券在流通过程中具有与现金相似的性质，即变现能力非常强。因此，许多企业拥有大量的有价证券，而不是直接持有现金。当现金流出量大于流入量，现金需求量增加时，企业可将有价证券转换为现金，以补充现金的不足。持有有价证券，同样可以达到企业置存现金的目的。
（2）作为短期投资手段。
企业用暂时闲置的现金进行短期证券投资，是因为有价证券的利率一般都会高于银行存款利率，这样不仅可以保证流动资产处于高峰时对现金的需求，而且还能够获得比现金存入银行时更多的收益。
3.3 有价证券的收付
有价证券的收付，要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，再据以登记账簿。在发出和兑付有价证券的过程中，出纳人员需要注意以下几点：
（1）根据合法的记账凭证进行收付。
出纳人员对于各项有价证券，应根据合法的记账凭证进行收付。依记账凭证执行收付后，收付有价证券人员及出纳人员应在记账凭证上签章，以示收讫或付讫。
（2）通知会计部门。
出纳人员收到各项有价证券时，应通知会计部门核验，并存入保险柜。
（3）注意到期日期。
出纳人员应随时注意各项有价证券的到期日期，按期兑取本息后，随即填单或书面通知会计部门编制记账凭证。兑付有价证券时，出纳人员应严格按照出纳制度的规定，凭会计记账的有价证券兑付凭证办理。
（4）核对有价证券。
每日营业终了，应将已兑付的有价证券，按种类、张数、本息总数与有关科目进行核对。账实相符以后，按种类、券别汇总填制有关有价证券表外科目传票，并登记“待销毁有价证券登记簿”，将回收的已兑付有价证券按种类、券别填制“交接登记簿”入库保管。
3.4 有价证券的保管
有价证券是价值较大的资产，容易成为被偷盗、套取和挪用的对象，是管理的重点和难点。有价证券的保管同现金的保管基本一样，同时要对各种有价证券的票面额和号码保守秘密。为掌握各种债券到期时间，应建立“认购有价证券登记簿”。认购有价证券登记簿格式。
（1）按照有关制度规定，实行“账、证分管”。由会计部门管账、出纳部门管证，相互牵制、相互核对。
（2）会计部门对各种有价证券，必须根据“有价证券调拨单”所列票面金额纳入表外科目核算，出纳部门入库保管，并按单证种类、券别设户记载“有价证券保管登记簿”，建立账实核对制度。
（3）出纳入库保管的有价证券，其出入库手续及各种核对手续视同人民币保管。各种有价证券要分类整齐地排放在专设的保管箱内保管。
（4）对有价证券也应随时或定期抽查盘点。
（5）办理有价证券的出纳不得由非专业人员充任，不得兼任其他机构有关财务会计职务，不得对外做财务方面的保证。
4.库存现金限额的核定
库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况按规定及时送存银行。
按照规定，库存现金限额每年核定一次。其核定程序为：
（1）由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。
