应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务，应向供应单位支付的款项，是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
1应付账款的核算
企业购买材料、商品、其他物资和接受劳务供应时，对应付未付款核算的基本账户是“应付账款”。应付账款按债权单位和个人设置明细账户进行明细核算。“应付账款”属于负债类账户，该账户的贷方反映应付账款的实际发生数，借方反映应付账款的实际偿还数；期末余额在贷方，表示尚未还清的款项。
（1）应付账款发生的账务处理
企业应付账款的发生有两种情况，应分别根据不同情形给予不同的会计处理。
[1]采购的材料已入库，但货款尚未支付，则根据发票所记载已到的收料凭证入账、按实际应付金额借记“材料采购”和“应交税金-应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。
[2]所购材料已到，但月终发票单据未到，货款尚未支付。在这种情况下，应在月终暂估计所购材料的成本和增值税，按暂估价借记“材料采购”和“应交税金-应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户，下月初用红字予以冲销，待发票单据到达后再付款。付款时，按实际支付额借记“材料采购”和“应交税金-应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”账户。
（2）应付账款偿还的账务处理
[1]偿还应付账款时，如果是以现金和银行存款偿还，按实际支付额借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。
[2]开出商业承兑汇票抵付应付账款时，应按票面金额借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。
将应付账款转为应付票据时：
借：应付账款-甲公司
贷：应付票据
汇票到期，收到银行支付本息通知：
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
2应付账款会计处理
应付账款的会计处理要点：
（1）现行制度规定，应付账款按照到期应付金额（即实际应付金额）入账。
（2）当购货业务涉及销售折扣时，应付账款计价原则为：
[1] 涉及商业折扣时，应付账款应按扣减商业折扣以后的实际购价来计量；
[2] 涉及现金折扣时，应付账款可以按照总价法或净价法来计量；
[3] 我国会计实务中，一般要求应付账款的核算采用总价法，并且将取得的现金折扣作为冲减财务费用处理，一般不调整购货成本。
例4-3 甲企业于4月1日向乙公司赊购一批包装物，专用发票列明材料价款17094元、增值税额2906元，共计20000元，现金折扣的条件1/10、n/30，包装物已经验收入库。设甲企业采用实际成本对包装物进行核算。该企业于4月9日和4月30日各付款50%。
