5月底,我们公司进行了月底核算:第一小组一共生产了办公用桌300张,耗费木料60m3,耗用粘合剂24000元,使用螺丝钉等材料500元。生产500把椅子,耗用木料40m3,耗用粘合剂10000元,耗用螺丝钉等辅助材料500元。月底没有在产品。生产办公用桌的工人的工资以及福利费总计61000元(3000 1000 19×3000),生产椅子工人的工资和福利费用总计26000元。
具体的的账务处理如下:
借:生产成本——办公用桌(60×1600 24000 500 61000)181500
——椅子(40×1600 10000 500 26000)100500
贷:应付职工薪酬87000
原材料——木材160000
——粘合剂34000
——螺丝钉等1000
根据最初确定的折旧方法得知,本月发生生产设备折旧、厂房以及仓库折旧总计10817.3元。具体账务处理如下:
借:制造费用10817.3
贷:累计折旧——厂房3474.2
——仓库3568.1
——生产设备3775
车间管理人员、维修人员、统计人员当月工资和福利费用总计10000元,会计账务处理如下:
借:制造费用10000
贷:应付职工薪酬10000
根据上述情况,我们公司本月由办公用桌和椅子共同承担的制造费用20817.3元。
经过初步考虑,我们决定按照生产工人工资比例分配制造费用。因此办公用桌应当承担的制造费用为:
20817.3×61000/87000=14596(元)
椅子应当承担的制造费用为:
20817.3-14596=6221.3(元)
结转制造费用:
借:生产成本——办公用桌14596
——椅子6221.3
贷:制造费用20817.3
此外,还应当结转专利摊销费用:
借:生产成本——办公用桌1000
——椅子1000
贷:制造费用2000
月底产品验收入库,具体的账务处理如下:
借:库存商品——办公用桌(181500 14596 1000)197096
——椅子(100500 6221.3 1000)107721.3
贷:生产成本——办公用桌197096
——椅子107721.3
初步计算可知,单位办公用桌的成本是657元,每把椅子的成本是215.4元。