七月份家具生产状况
7月份家具生产状况是:第一小组一共生产了办公用桌300张,耗费木料60m3,耗用粘合剂24000元,使用螺丝钉等材料1000元。第二小组生产600把椅子,耗用木料50m3,耗用粘合剂10000元,耗用螺丝钉等辅助材料500元。月底没有在产品。生产办公用桌的工人的工资以及福利费总计61000元(3000 1000 19×3000),生产椅子工人的工资和福利费用总计26000元。
具体的账务处理如下:
借:生产成本——办公用桌(60×1600 24000 1000 61000)182000
——椅子(50×1600 10000 500 26000)116500
贷:应付职工薪酬87000
原材料——木材176000
——粘合剂34000
——螺丝钉等1500
会计准则规定固定资产的折旧选取的方法是:当月减少的固定资产,当月仍然计提折旧。根据最初确定的折旧方法得知,本月发生生产设备折旧、厂房以及仓库折旧总计10817.3元。具体账务处理如下:
借:制造费用10817.3
贷:累计折旧——厂房3474.2
——仓库3568.1
——生产设备3775
车间管理人员、维修人员、统计人员当月工资和福利费用总计10000元,会计账务处理如下:
借:制造费用10000
贷:应付职工薪酬10000
根据上述情况,我们公司本月由办公用桌和椅子共同承担的制造费用20817.3元。我们按照生产工人工资比例分配制造费用,因此办公用桌应当承担的制造费用为:
20817.3×61000/87000=14596(元)
椅子应当承担的制造费用为:
20817.3-14596=6221.3(元)
结转制造费用:
借:生产成本——办公用桌14596
——椅子6221.3
贷:制造费用20817.3
此外,还应当结转专利摊销费用:
借:生产成本——办公用桌1000
——椅子1000
贷:制造费用2000
月底产品验收入库,具体的账务处理如下:
借:库存商品——办公用桌197596
——椅子123721.3
贷:生产成本——办公用桌197596
——椅子123721.3
初步计算可知,单位办公用桌的成本是658.7元,每把椅子的成本是206.2元。
七月份家具销售状况
6月底,我们公司开始将销售部门简化,辞退了所有的市场营销人员。家具主要是发送给家具批发公司,由他们代理我们销售。公司专注于家具的设计和生产业务。7月份的市场销售情况如下:
1.7月5日,我们与五星家具批发公司签订了商品销售委托协议。协议规定:华新家具有限公司委托五星家具批发公司销售办公用桌100张(这100张是本月刚刚生产出来的一批),每张价格1200元;椅子200把(本月生产的一批),每把350元。代销协议约定,五星家具批发公司取得代销的家具以后,无论是否卖出、是否获利,均与我们华新家具公司无关。这批产品我们公司已经于7月26号发出,货款总计19万元,尚未收到,公司开出的增值税专用发票上注明的增值税款是32300元。
具体的账务处理如下:
借:应收账款222300
贷:主营业务收入190000
应交税费——应交增值税(销项税额)32300
根据统计数据资料,结合上月计算家具单位成本的方法,本月生产的家具中,办公用桌的成本是658.7元。椅子单位成本是206.2元。发出产品的成本为:200×206.2 100×658.7=107110元。
借:主营业务成本107110
贷:库存商品107110
7月28号,我们收到五星家具批发公司划转过来的款项,做如下账务处理:
借:银行存款222300
贷:应收款项222300
7月10号,我们公司又与卧龙家具批发公司协商签订一份家具代理销售协议。
卧龙家具批发公司经过与我们公司愉快合作之后,在7月份的时候就和我们公司签订了定期发货的协议。协议有效期1年。同样卧龙家具批发公司也采取了视同买断的代理方式。华新家具有限公司委托卧龙家具批发公司销售办公用桌100张(是我们公司7月生产的一批产品),卧龙家具批发公司应当按照1200元每张对外出售。椅子400把(7月份生产的一批产品),按照每把350元的价格对外出售。具体的会计账务处理如下:
7月20号发出商品时:
因为办公用桌是本月的产品,单位成本是658.7,椅子也是本月生产的产品,单位成本是206.2元,因此总的成本是:658.7×100 206.2×400=148350元。
借:主营业务成本148350
贷:库存商品148350
借:应收账款304200
贷:主营业务收入260000
应交税费——应交增值税(销项税额)44200
卧龙家具公司与8月20号将款项划拨,我们公司做如下会计处理:
借:银行存款304200
贷:应收账款304200
3.7月15日,我们公司与欣宛家具批发公司签订类似协议。价格、收款条件完全一致。协议规定:我们向欣宛公司发送100张办公用桌,100把椅子,这100把椅子是6月份剩余产品。7月30日,我们将产品发送给欣宛公司。做如下账务处理:
借:主营业务成本(658.7×100 206.2×100)86490
贷:库存商品86490
借:应收账款:181350
贷:主营业务收入155000
应交税费——应交增值税(销项税额)26350
8月25日收到账款时:
借:银行存款181350
贷:应收账款181350