（2）包装方式的避税筹划
如今，节假日一到，厂家为了促销，将其产品进行组合包装成礼品装。其实，在包装这一环节上，也存在着避税筹划，如果能充分理解到这一点，也会给厂家带来不小的收益。
税法规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据销售额按应税消费品的最高税率纳税。
习惯上，一般企业销售产品，都采取“先包装后销售”的方式进行，根据以上规定如果改成“先销售后包装”的方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且可以使增值税税负保持不变。
4.直接投资的避税法
企业的投资形式一般可分为两种：一种是直接投资于生产活动的，属直接投资，包括对固定资产投资、设备投资等，一般是指对经营资产的投资，即通过购买经营资本物兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而获取经营利润；另一种是通过购买金融资产使资金转移到企业再投入生产的，为间接投资，包括股票投资、债券投资等。
直接投资是指投资方自己直接出资办企业或与其他企业联合办企业。直接投资者通常对企业的生产经营进行直接的管理和控制，涉及到企业所面临的各种流转税、收益税、财产税和行为税等。
（1）投资组织形式的筹划
现代企业对外投资，在投资的组织形式上有多种选择。可以选择投资建立合伙制企业或公司制企业；在建立公司制企业的情况下，选择下属公司是何种隶属关系时，可以选择分公司或子公司；在与外商进行投资合作时，在采用合作形式还是合资形式上还有选择余地。
税务筹划伴随着企业生产经营活动的始终，从投资组织形式开始，企业便要精心进行税务筹划，以获得最大利益，实现财务目标。
许多国家对公司和合伙企业实行差别税制。公司的营业利润在企业课征所得税，税后利润作为股息分配给投资者后，投资者还要缴纳个人所得税。而合伙企业则一般不需要缴纳企业所得税，国家仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。投资者对企业组织形式的选择不同，其投资净收益也将产生差别。
企业在对外直接投资选择隶属关系时，通过在子公司与分公司之间进行选择，利用子公司和分公司的税收差别，也可以实现不同的避税效果。当然，设立子公司与设立分公司的避税利益孰高孰低并不是绝对的，它受到国家税制、纳税人经营状况及企业内部利润分配政策等多重因素影响。这是投资者在进行企业内部组织结构选择时必须考虑的。
企业决定对外进行投资时，是选择建立合资企业还是选择建立合作企业，也可以进行税务筹划，这时，需要经过反复权衡利弊，然后作出最有利的选择。
（2）投资地区选择中的筹划
为了促进经济发展，出于特定改革的需要，对于不同的地区在税收政策上有所倾斜。目前我国经济特区、沿海开放城市、沿海经济开发区、经济技术开发区都有相应的税收优惠措施。因此，企业以股权的方式对外进行直接投资时，必须充分考虑不同地区的税收优惠政策，在投资地点的选择上进行筹划。
企业投资地点选择中进行税务筹划时，应该注意以下几点：
[1]衡量一个国家或地区的税负轻重不能简单地看其课征税种的多寡，也不能以某一个税种的税负轻重作为标准，体现税收负担水平的一般指标为：税收总负担率，即税收占国民生产总值的比率；企业（公司）所得税税率，即企业所得税税额占税前收益的比率，也可以从缴纳所得税税后的净收益额占总收益额的比重中得到说明；商品课税负担率或流转税负担率，即对商品课征的间接税占商品最终销售额的比率。跨国投资者还必须考虑有关国家因同时实行税收居民管辖权和收入来源管辖权而导致对同一项所得的双重征税以及为避免国际间双重征税的双边税收协定中有关税收抵免的具体规定。
（3）投资行业选择的筹划
不同的国家为了增强自己的经济实力和获得比较优势，在产业的发展上都有所侧重。为了优化产业结构，不同国家对不同行业往往给予不同的优惠政策，其中很重要的一项优惠政策就是税收优惠政策，作为企业，如何在保证自身利益的前提下顺应政策导向，也是纳税筹划必须考虑的一个内容。利用投资行业进行纳税筹划是一种正向的筹划。
利用行业性税收优惠政策必须考虑两个层次：一是在投资地点相同的情况下，选择能有更大优惠的行业进行投资；二是在投资地点不同的情况下，选择有利可图的行业进行投资。世界各国处于不同经济发展阶段的国家，其税收优惠的行业重点有所差别，在投资行业选择时进行纳税筹划，要充分了解这些优惠政策及优惠政策的差别，谋取企业的最大化利益。
在我国利用高新技术企业能否避税，关键要考虑三个因素：一是获取高新技术企业称号；二是获取税务机关和海关的批文和认可；三是努力掌握国家优惠政策项目，并使企业进出口对象符合规定的条件。
（4）不同投资结构的筹划
投资结构是指企业投资的构成及各种构成之间的相互关系，同等数量的资金，投资结构不同，所承担的税负也不同，所以企业投资时，必须对现有投资结构精心筹划，选择能使企业股东价值最大化的结构。投资结构最终决定企业应税收益的构成，从而最终影响企业的纳税负担。投资结构对企业税负以及税后利润的影响有机地体现在三个方面：税基宽窄、税率高低、纳税成本大小。税务筹划也应从这三个方面入手。
[1]税基宽窄。税基宽窄对企业纳税负担的影响主要表现为法定税基和实际税基的差异，由于某一课税对象的法定税基和实际税基（有效税基）往往存在一定程度的差异，并且后者通常小于前者，因此，企业的实际税负一般比法定（名义）税负低。其原因主要是政府出于某种经济意图或社会意图，通过税收杠杆的倾斜政策所致。这样，必然在客观上给企业提供了一个有利的机遇：在税前收益增加或者不变的前提下，通过比较不同纳税对象有效税基比重的大小，合理安排投资结构，将资金投入较为有利的纳税项目，借以谋求纳税负担相对于应税收益差量金额最大、比重最低的增收避税效应。
[2]税率高低。即使在有效税基比例相等、内涵一致的情况下，如果法定税率存在差异，必然也会影响企业实际税负。甚至出现有效税基比例较低的企业由于承受了较高的法定税率，其实际的纳税负担反而重于有效税基相对高些的企业，从实务看，税率的差异往往比有效税基比例高低对企业税负影响更大。
[3]纳税成本大小。一般认为，纳税成本是企业为计税、缴税、退税等所发生的各项成本费用。这只不过是囿于一种外显意义或会计概念下的直接纳税费用，未能从更深层次上对企业的纳税成本进行分析和正确把握。实际上，纳税通常会给企业带来或加重投资扭曲风险、经营损失风险和纳税支付有效现金不足风险，这些方面的纳税成本损失，并非是可以直接通过会计核算资料所能得到的。因为这些方面的成本损失往往表现为潜在的机会成本，是否必然会发生以及程度如何通常也是难以确定的。正因为如此，它对企业的影响也更大。纳税成本大小是企业合理安排投资结构、进行纳税筹划、消除纳税负担过程必须充分考虑的重要内容。
（5）利用投资抵免政策进行筹划
为了鼓励企业加大对技术改造的投资，促进产品结构调整，保持国民经济稳定发展，我国税法规定，从事符合国家产业政策的技术改造项目的企业，用银行贷款或企业自筹资金购进技改项目所需国产设备投资额的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税额不足抵免，未予抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税额延续抵免，但抵免期限最长不超过五年。如果企业设备购置前一年为亏损，其投资抵免年限内实现的利润先用于弥补亏损，弥补后的应纳企业所得税可用于抵免国产设备投资额。因此，企业在技术改造时可以利用投资抵免政策进行纳税筹划。
5.股票投资的避税法
对于企业的股票投资，在会计核算上可以采用成本法或权益法，这两种核算方法下，对收益确认的时间不同，所得税缴纳的时间也不同。此外，根据目前我国企业所得税相关法规的规定，企业股权投资取得的股息与资本利得的税收待遇不同，企业可以充分利用这些规定进行纳税筹划。
（1）长期股权投资会计核算方法选择中的筹划
股票的长期投资又称为长期股权投资。我国现行会计制度规定，长期股权投资损益的确认方法，有成本法和权益法两种方法。成本法是指投资按投资成本计价的方法；权益法则是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。采用成本法还是采用权益法核算的主要依据是持股比例。当被投资企业的所得税税率低于投资企业时，长期股权投资的会计核算是采用成本法还是采用权益法，对投资企业的所得税是会产生影响的。企业可以通过会计核算方法的选择进行纳税筹划。
我国的会计制度规定，企业在取得股份以后，其会计处理应根据投资者的投资在被投资单位资本中所占的比例和所能产生的影响程度，决定是采用成本法还是采用权益法。当投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。通常情况下，投资企业拥有被投资单位20%以上表决权资本时，则认为投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，适用权益法对长期股权投资进行核算。在这种情况下，企业无法规避其应补缴的所得税。
虽然成本法和权益法不是随意可选择的，但如果投资企业想通过两种方法的选择进行筹划，就可以通过控制自己在被投资企业中所占股权的比例，实现纳税筹划的目的。
（2）股息与资本利得的筹划
目前，纳税人开展股权投资业务已很普遍，投资人从被投资企业获得的收益主要有股息（包括股息性所得）和资本利得。根据目前我国企业所得税相关法规的规定，企业股权投资取得的股息与资本利得的税收待遇不同。
股息性所得是投资方从被投资单位获得的税后利润，属于已征收过企业所得税的税后所得，原则上应避免重复征税。国家税务总局颁布的《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定，只要是被投资单位支付的分配额，而且是从税后利润中的分配，均应作为投资方的股息性所得。凡投资方适用的所得税税率高于被投资方适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。同时，该文件规定，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，投资方企业应确认投资所得的实现。也就是说，如果被投资单位未进行润分配，即使被投资单位有很多未分配利润，也不能推定为投资方企业的股息所得实现。因此，当投资方税率高于被投资方时，如果被投资企业保留利润不分配，投资方企业就无需补缴税款。
资本利得是投资企业处理股权的收益，即企业收回、转让或清算处置股权投资所获的收入，减除股权投资成本后的余额。这种收益应全额并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
纳税人可以充分利用上述政策差异进行筹划。如果被投资企业是母公司下属的全资子公司，则没有进行利润分配的必要。但由此引发的问题是，如果投资企业打算将拥有的被投资企业的全部或部分股权对外转让，则会造成股息所得转化为股权转让所得。因为企业保留利润不分配，将导致股权转让价格增高，使得本应享受免税或仅补税的股息性所得转化为应全额并入所得额征税的股权转让所得。因此，除非保留利润一直到转让投资前分配或清算，否则保留利润不分配导致的股息与资本利得的转化对企业是不利的。
因此，正确的做法是被投资企业保留利润不分配，企业股权欲转让时，在转让之前必须将未分配利润进行分配。这样做，对投资方来说，可以达到不补税或递延纳税的目的，同时又可以有效地避免股息性所得转化为资本利得，从而消除重复纳税；对于被投资企业来说，由于不分配可以减少现金流出，而且这部分资金无需支付利息，等于是增加了一笔无息贷款，因而可以获得资金时间价值。
6.债权投资的避税法
（1）债权投资的方式
债权投资是企业的投资方式之一，投资风险较小，但相对股权投资，其收益也较小。企业对外债权投资有多种方式。
[1]可转让定期存单。可转让定期存单也称为流通存单，是指银行开出的可以在二级市场转让的，存款期限一般为1个月到1年的定期存单。投资者可随时买卖可转让定期存单，存单到期，投资者可以从银行取得利息，是一种有效的短期对外投资形式。
[2]存款。存款是根据可以收回的原则，把货币资金存入银行或其他信用机构保管，并按照存款的期限和种类，取得一定的利息的投资形式。按存款期限，存款可以分为活期存款、通知存款和定期存款。活期存款可以随时提取，变现能力强，但利息较通知存款和定期存款为低；通知存款要在提取前一定期限通知银行才能提取，提前通知的期限有3日、5日、7日等，利息一般较活期存款为高，较定期存款为低；定期存款要到预定期限提取，预定期限有7日、2周、1个月、3个月、半年、1年、2年等，超过1年的定期存款是一种长期对外投资形式。
[3]银行承兑汇票。银行承兑汇票是指出票人开出的，经银行承兑的远期汇票。银行承兑汇票是一种短期票据，我国的银行承兑汇票到期期限在9个月以下。银行承兑汇票作为一种促销手段，是一种对内投资形式。但由于银行承兑汇票可以对外背书转让，也可以随时向银行贴息变现，购入此类汇票变现能力强，投资风险较小，并能获取高于同期银行存款的利息，因此也是一种短期对外投资的形式。
[4]商业票据。商业票据是指由金融公司或某些信用好的企业开出的无担保的远期本票。商业票据是一种短期票据，到期期限一般在6个月以内。商业票据可以背书转让，购入此类票据能获得高于同期银行存款的利息，也是一种短期对外投资形式。商业票据一般只能背书转让，不能贴现，变现能力较小。
[5]商品、外汇期货。商品、外汇期货是指交易成立时约定一定日期实行交割的商品、外汇。期货投资的目的有两种：一种是为了规避价格、供应等风险，保证生产经营正常进行；一种是为了取得投机收益。
[6]政府债券。政府债券是指政府作为债务人发行的短期、中期和长期债券。由于政府债券是由政府担保，风险很小，所以也被称为“金边债券”。按发行政府债券的政府级别，政府债券可分为中央政府债券（也称为国债）与地方政府债券。
经济发达国家的政府债券收益率往往要比其他短期有价证券的收益率低，但因其风险小而为投资者所看好。我国规定，其他各种债券和有价证券的利息不得高于国债。因此，认购国债是一种风险小、收益可靠的对外投资形式。
有些国家对本国居民的本国政府债券利息免征所得税，对其外国政府债券利息则不免税。我国对个人购买国债利息所得，免征个人所得税；对于企业购买国债的利息所得，免征企业所得税。可流通政府债券的转让要缴纳印花税，在有些国家要缴纳证券交易税。在有些国家，作为遗产的政府债券，要缴纳遗产税或继承税。
[7]金融债券。金融债券是指由银行或其他金融机构作为债务人发行的债券。银行或其他金融机构的信誉有好坏，购买信誉好的银行机构发行的金融债券，也是一种风险较小的对外投资形式。金融债券的利息一般高于同期定期储蓄存款。
金融债券利息所得要缴纳所得税。我国对国家发行的金融债券利息所得，免征个人所得税。金融债券的转让要缴纳印花税，在有些国家要缴纳证券交易税。在有些国家，作为遗产的金融债券，要缴纳遗产税或继承税。
[8]企业（公司）债券。企业（公司）债券是指由企业（公司）作为债务人发行的债券。购买企业（公司）债券是一种对外投资形式。企业（公司）信誉有好坏，有破产风险，债券不能提前向发行企业（公司）贴现。但是，公司（企业）债券可以转让，在发行企业（公司）破产清偿时，债权优于股权，风险小于股票投资。
[9]投资基金。投资基金是指专门进行股票、企业（公司）债券或其他证券投资的基金。基金一般由投资专家操作，进行股票、债券的组合投资，可以分散投资风险，取得稳定收益。购买基金的风险大于公司债券投资，但小于股票投资。投资者取得的基金分红和转让收益多少，会因不同基金而不同。
[10]企业间资金拆借。不同企业之间，在不同的时间，资金充裕程度不一样，拥有富余资金的企业借款给资金紧张的企业，形成企业之间的资金拆借。进行拆借资金的企业之间往往关系比较密切，在利率的确定上弹性较大，往往对拆借双方都有利。我国对企业间资金拆借有一定限制，对拆借资金获得的利息要征所得税。
（2）债权投资筹划的步骤
债权投资纳税筹划应遵循以下几个步骤进行：
[1]确定企业当前可以选择的投资形式。
[2]确定不同投资形式在我国当前税制下所要缴纳的税收的种类。
[3]测算不同的投资形式下企业的税负。
[4]测算不同债权投资方案下企业将要取得的投资收益。
[5]用不同投资方案下的投资收益扣除该方案所要承担的税负，得到不同投资方案的净收益。
[6]比较不同投资方案的净收益，选择最佳的投资方案。
7.短期负债的避税法
（1）商业信用的筹划
商业信用是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系。商业信用在短期负债筹资中占有相当大的比重。商业信用筹资最大的优点是容易取得。首先，对于多数企业来说，商业信用是一种持续性的信贷形式，且无需正式办理筹资手续。其次，如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。其缺陷在于期限较短，在放弃现金折扣时所付出的成本较高。
商业信用贷款包括赊购商品、购货预收款和企业间资金借贷等形式。其中，企业间资金借贷在资金利息计算和资金回收方面有较大的弹性。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。
对附有现金折扣的商业信用，如果能以低于放弃现金折扣的成本的利率借入资金，应在现金折扣期内借入资金，享受折扣；如果在折扣期内短期投资所得的投资收益率高于放弃现金折扣的成本，则应放弃折扣。税收在其中的影响是借入资金在折扣期内付款，其借款利息可以在所得税税前扣除，实际上降低了借入资金的成本。
应付票据是企业进行延期付款的商品交易时开具的反映债权债务关系的票据；应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。可带息，也可不带息。应付票据的利率一般比银行借款利率低，带息票据的利息可以在所得税税前扣除，但如发生违约而交付的罚金则不能在所得税税前扣除。
预收账款是卖方在交付货物之前向买方预先收取的部分或全部货款，相当于买方借入资金后用货物抵偿，从税收上讲，它实质上是延期纳税，又不负担利息，纳税人应多多运用。企业还有一些存在于非商品交易中，但也称为自发性融资的应付费用，如应缴税金，它也是一种短期筹资形式。企业在遵循税法的前提下，合理运用应付税金，能起到延期纳税的作用。
（2）短期借款的筹划
短期借款是指企业向银行或其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。我国目前的短期借款按照目的和用途分为若干种，主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等等。按照国际通行做法，短期借款还可依偿还方式的不同，分为一次性偿还借款和分期偿还借款；依利息支付方法的不同，分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款；依有无担保，分为抵押借款和信用借款等等。企业在申请借款时，应根据各种借款的条件和需要加以选择。
税法规定短期借款的利息和安排借款发生的辅助费用摊销在所得税前直接扣除，因而实际的借款成本要低于利息费用支出。企业面对相同的利率，但由于适用所得税税率的不同，其短期借款的成本是不同的，因此也可以对此进行合理的筹划。
8.长期借款的避税法
税法规定纳税人发生的经营性借款费用，符合《企业所得税暂行条例》对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。
（1）长期借款筹资的特点
长期借款是指企业向银行或其他非银行金融机构借入的使用期超过1年的借款，主要用于购置固定资产和满足长期流动资金占用的需要。与债券筹资相比，长期借款筹资的特点有：
[1]筹资速度快。长期借款的手续比发行债券简单得多，得到借款所花费的时间较短。
[2]借款弹性较大。借款时企业与银行直接交涉，有关条件可谈判确定；用款期间发生变动，亦可与银行再协商。而债券筹资所面对的是社会广大投资者，协商改善筹资条件的可能性很小。
[3]借款成本较低。长期借款利率一般低于债券利率，且由于借款属于直接筹资，筹资费用也较小。
[4]长期借款的限制性条款比较多，制约了企业的生产经营和借款的作用。
（2）长期借款避税的选择
企业之间相互拆借资金效果明显好于完全靠自己筹资进行投资，也比向银行金融机构贷款要好，它不仅使企业的税后利润的相对额增加，也使企业税后利润的绝对额增加；它不仅使企业缴纳的税额、税负相对值减少，也使缴纳的税额、税负的绝对值减小。如果两个企业为超额累进税率时，其少缴税款更多。
值得注意的是，为了防止企业利用关联方借款任意避税，我国税法对关联方借款费用的税前扣除进行了限制。《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
