1.1资产评估的含义
【例1-1】河北邯郸某机床厂拟将某设备与国外企业合资，该设备是1999年从德国某公司进口，其账面原值270万元，净值108万元。2003年9月10日该机床厂委托赵都资产评估事务所对该设备价值进行评估，赵都资产评估事务所受理此业务。
例1-1是一项机器设备评估案例，下面将以此案例为例向大家介绍资产评估的有关概念和特点。
1.1.1资产评估的概念
简单地说，资产评估就是通过对资产某一时点价值的估算，从而确定其价值(价格)的经济活动。具体地说，资产评估就是旨在市场经济条件下，由专门机构和人员，依据国家有关规定，根据特定的目的，遵循适用的原则，依照法定的程序，选择适当的估价标准，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的行为。总之，资产评估的实质在于对特定资产的现实价值做出科学的估价。具体包括以下基本要素。
1.资产评估主体
资产评估的主体即资产评估是由谁来进行的，资产评估的主体应是专门评估机构和人员。在市场经济条件下，由于资产评估涉及产权转让、企业重组、破产清算、资产纳税等经济行为，且政策性强，技术复杂，工作量大，所以必须由专门、合法的评估机构和具有资产评估资格的人员来进行，并负相应的法律责任。专门的资产评估机构是指经过国有资产管理部门审查合格、取得资产评估许可证的资产评估事务所、会计师事务所、审计师事务所。
2.资产评估客体
资产评估的客体即评估什么，也就是被评估的资产，它是资产评估的具体对象，也是资产评估范围。
3.资产评估的目的
资产评估的目的即为什么要进行评估。资产评估是为特定资产业务提供公平的价值尺度，资产业务不同，资产评估的特定目的也不同。如有为股份制改造和企业兼并、联营进行的评估，有为建立中外合资、合作进行的评估，也有为破产清算和抵押担保进行的评估等。
评估人员必须针对不同目的情况，明确资产评估的特定目的，进而选择恰当的评估方法。
例1-1中资产评估的目的是组建合资企业。
4.资产评估的程序
资产评估的程序即资产评估工作从开始准备到最后结束的工作顺序。资产评估工作必须按一定的程序进行，才能保证评估工作的质量。
5.资产评估的标准
资产评估的标准是指资产评估机构在资产评估中所遵循的统一的标准。这些标准主要是指时间标准和价格标准。
(1)资产评估的时间标准
资产评估的时间标准是指资产评估必须是对特定时点上被评估资产价值的评定估算。特定时点就是资产评估的基准时间。例1-1中1999年9月10日即为该进口设备评估的基准时间。它意味着最终评估结果反映的是1999年9月10日该进口设备的价值。
(2)资产评估的价格标准
资产评估的价格标准要求资产评估必须遵循统一的价格基准，具体包括：①统一的资产价格构成因素，例如被评估资产的生产成本、流通费用等；②统一的定价标准，例如被评估在生产过程中耗费的物化劳动和活劳动的定额；③统一的价格层次，即相同的被评估资产必须执行统一的市场价格或国家优惠价格而不能分别采用不同的价格层次；④统一的资产类型，即被评估资产的类别、型号、规格要有统一的技术性能指标；等等。
制定统一的资产评估标准的目的在于防止由于资产的时间价值过大而导致相同资产的价格有较大的出入，防止由于政出多门和各有依据所导致的评估纠纷，而且可以为解决资产评估可能产生的纠纷提供依据，确保资产评估的公平性和科学、合理性。
6.资产评估的方法
资产评估方法是指评估资产特定价格的技术规程和方式。资产评估是一项对资产的现时价格进行评定估算的工作，技术性较强，因此必须采用科学的方法进行合理、准确地评估。
目前《国有资产评估管理办法》规定的评估基本方法有：收益现值法、重置成本法、现行市价法、清算价格法。通常，收益现值法主要适用于无形资产的评估和资产使用权、所有权转让等方面的评估；重置成本法主要适用于固定资产、房地产的评估和资产补偿评估；现行市价法主要适用于流动资产的评估和资产的转让、处置等方面的评估；清算价格法主要适用于企业各类资产的破产清算方面的评估。当然这样的划分并不绝对，在资产评估时要根据评估目的、评估依据和评估对象等具体情况选择恰当的评估方法。
1.1.2资产评估的特点
资产评估是资产交易等资产业务的中介环节，也是资产业务的基础。在市场经济条件下，没有资产评估，就没有资产交易和其他资产业务。因此，和其他业务相比，资产评估业务具有鲜明的特点。
1.资产评估的现实性
所谓资产评估的现实性是指以评估基准期为参照时间，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。评估基准期是指确认资产评估价格的具体时间。由于企业资产在持续经营条件下，无论是资产数量还是资产结构和价格，始终处于变动状态，评估不可能评定一个时期的资产价值，而只能评定某一时点资产的价值，只有这样才能使评估结果具有可解释性，并便于客户和公众对其合理使用。资产评估的现实性表现在：资产评估是以现实存在的资产作为确认、估价和报告的依据，没有与过去业务及其记录进行衔接、均衡或达成一致等约束；资产评估以资产的现实状态为基础反映未来；现实性强调客观存在，形式上存在而实际上已消失者，或形式上不存在而实际上存在者，都应以实质上的客观存在为依据来调整。
2.资产评估的市场性
资产评估的市场性是指资产评估通过模拟市场条件对资产做出评定估算和报告，并接受市场检验。资产评估动机具有特定目的，而企业内部资源变换在时空上是与市场相分离的，资产评估要以市场上形成的资产交换价值量为基础确定资产价值。脱离市场上客观形成的资产交换价值而主观地评定和估算资产的价值，不能适应市场产权转移的实际需要。
3.资产评估的技术性
虽然资产评估是对被评估资产现时价格的评定估算，但这并不意味着资产评估是一种随意性的估计，而是一项技术性很强的工作。因此，评估人员必须进行大量细致、复杂的技术性处理和必要的计算，必须具有认真负责、一丝不苟和精益求精的工作作风。
资产评估的技术性主要表现在：①有形资产特别是固定资产的评估涉及大量工程技术问题，评估人员必须对机器、设备、厂房和其他建筑物有相当的专业知识，否则，就很难得出客观的评估结果；②无形资产的评估涉及大量的经济学知识和企业管理知识，而且需要把无形资产可能创造的价值和有形资产可能创造的价值剥离开来，或者测算出无形资产的重置成本，这些同样需要评估人员掌握较丰富的经济学知识和相关的企业管理知识；③在一定情况下，资产评估还需要对被评估资产进行技术测量和计算，确定资产的实际寿命和尚可使用年限，这种技术测量和计算同样具有较强的专业技术性；④对资产评估管理机构而言，也必须具备相当的专业技术水平，因为对资产评估中可能出现的纠纷的处理同样需要应用相应的技术手段。
4.资产评估的公正性
资产评估的结果密切关系着资产业务有关各方的经济利益，如果背离客观公正的基本要求，就会使得资产业务的一方或几方蒙受不必要的损失。这就要求评估人员采取公正、客观、中立的态度，不屈服于任何外来的压力和任何一方的片面要求，客观、公正地进行资产评估。
公正性对于资产评估机构而言也是十分重要的。评估机构只有以客观公正的评估结果，为客户提供优质的服务，才能赢得客户的信任，逐步树立自己的品牌，自身才能不断得到发展。否则，必将逐步丧失信誉，丧失市场，最终走向破产。
5.资产评估的预测性
资产评估的预测性是指用资产在未来时空的潜能说明现实。评估的资产必须具有未来的潜能和效益。未来没有潜能和效益的资产，现实评估价格是不存在的，因此对资产未来的收益需要进行预层，用预期收益来反映整体资产的价格；用预期使用年限和功能，用以评估某类资产的重置净价。
6.资产评估的咨询性
资产评估的咨询性是指资产评估的结论仅为资产业务提供专业化估价意见，而其本身并不具有强制执行的效力。资产评估的咨询性具有两层含义：一是资产评估结论是资产业务双方定价的基础和参考；二是专门化、市场化的评估业拥有大量资产信息，能够更好地为资产业务的优化和实现服务。
7.资产评估的责任性
责任性是指资产评估机构和评估人员对资产评估结果必须承担相应的法律责任。通常，在市场经济发达的国家，一起进行资产评估的评估人员承担连带责任，这就要求评估人员必须具备良好的职业道德，必须充分考虑一切应评估的重要因素，确保资产评估结果的公正性、科学性和合理性，否则，带来的后果是严重的。同时，资产评估人员必须在评估报告上签名并加盖所在资产评估机构的公章，评估结果方为有效，而评估报告一旦生效，评估人员和评估机构就必须承担相应的法律责任。
1.1.3资产评估在经济中的地位
资产评估是市场经济条件下资产业务的重要内容之一，市场经济的核心内容是交易，而现实经济生活中的交易主要由商品交易、劳务交易、金融工具交易和资产交易构成。在这4方面的交易中，资产交易具有特别重要的意义，这是因为资产是生产商品和劳务的工具，它在一定程度上决定者商品和劳务的市场价格，决定着商品和劳务的质量，因此资产交易对商品和劳务的市场交易具有重要的影响；另外资产是金融工具的载体，因此金融工具的交易也必然与资产交易密切相关，综上所述，资产是社会经济发展的基础，资产交易是市场经济的核心内容，而资产评估是资产交易的前提和保证，没有资产评估就不可能产生资产的市场交易。
进一步来说，资产评估还可以为资产交易的双方节约交易成本，提高资源配置的效率。
这是因为，资产交易活动尤其是二手资产在交易之前，交易双方需要能够准确衡量资产的现实价格，了解资产的相关信息。这样的话，如果没有资产评估机构的介入，交易双方就要付出很大的交易成本；有了资产评估机构的介入，他们可以依靠自己的专业评估技术、良好的职业道德和客观公正的评估态度，为资产交易双方提供可靠的关于被交易资产的有关信息，从而为双方的决策提供科学的价格依据。
1.2资产评估的基本认识
1.2.1资产评估的目的
资产评估的目的是指资产评估服务于什么样的资产业务，简言之，就是为什么要进行资产评估。由于资产评估的目的不同，同样的资产，其评估价值也可能不同。因此，必须明确资产评估的目的，科学地组织资产评估工作，才能提高资产评估工作的质量。
根据资产评估理论和我国的有关规定，发生产权变动、资产流动时需要进行资产评估，重新估算资产价值。在市场经济体制下，资产可以作为商品转让和流动，资产闲置是相对的，对某一企业没用的资产对社会或其他企业可能有用，评估的是资产的转让价值。但在非市场经济体制下，企业资产通过计划供应、调拨获得，即使闲置也不能像商品那样变卖或转让，因而进行资产评估是没有意义的。
不发生产权变动和资产流动进行资产评估也是毫无意义的，因为企业既不能变卖资产获得利益，也不能通过账务处理多提折旧获利。此时资产应严格按照会计原则计价。
在现代市场经济条件下，当发生以下经济行为时必须进行资产评估。
(1)企业的破产与清算
企业因多种原因不能按时清偿到期债务时，应作破产处理。破产前必须对企业的全部资产进行评估，评估结果一方面可以作为企业清偿债务的依据，另一方面可以判断企业是否有起死回生的可能。如果企业被迫宣布破产，则应该对其资产进行公开拍卖处理，以便偿还企业所欠债务。
企业清算的原因也是多方面的。主要有：①企业的存续期已满，投资者不愿意继续经营；②股东大会(或合伙人)通过协议解散企业；③企业的使命已经完成，例如，项目性公司所从事的项目已经结束等。企业清算前同样应该对企业的资产进行评估，以便确定各股东按照投资比例应该分得多少资产。
(2)企业兼并
企业兼并是指一个企业以承担债务、购买、股份化和控股等形式有偿接收其他企业的产权，使被兼并方丧失法人资格或改变法人实体的经济行为。
(3)企业联营
企业联营是指国内企业、单位之间以固定资产、流动资产、无形资产及其他资产投入组成各种形式的联合经营实体的行为。
(4)企业出售
企业出售是指独立核算的企业和企业内部的分厂、车间及其他整体资产产权出售行为。
(5)建立新的股份制企业
在多个投资者共同出资建立新的股份制企业时，出资者的出资形式可能是多样化的，既可以是货币资产，也可以是实物资产，还可以是无形资产，货币资产又包括本币资产和外币资产，实物资产又包括动产和不动产。通常除了本币资产不需要进行评估以外，其他形式的资产都需要评估，目的在于科学地确定每个投资者的出资比例。
