5.4.2专利权评估程序
1.证明和鉴定专利权的存在
被评估的专利权应具有明确的、核心的、区别于其他已有技术的实质性内容。证明和鉴定专利权的存在，首先应有专利权的详细说明，特别是该专利权先进性和实质性内容的资料；专利权的产权界定资料包括权利要求书、专利证书、有关法律性文件等。然后由专家鉴定该项专利权的有效性和可用性。专利检索也是实施鉴定的重要环节。
2.确定评估方法，搜集相关资料
专利权评估最常用的是收益法，有时也用成本法。方法运用最重要的是技术指标和参数的确定，搜集相关资料并加以选择整理是一项重要的工作。
(1)需要搜集的资料
①该项专利权的研制、开发成本，已使用过的专利要搜集前3年为本企业创造的效益。
②权威部门关于该项专利先进性、适用性与经济合理性的鉴定与证明文件。
③技术成熟程度和预期寿命。
④预期在某种生产规模下该专利可能产生的效益。
⑤市场需求、占有率、同行业或同类产品竞争情况，行业平均收益率等市场预测情况。
⑥该专利的转让方式、转让次数、地区等。
⑦预期定价范围。
上述资料大部分需要由委托方提供和协助提供。评估人员在此基础上还应对上述资料、信息加以整理和分析。
(2)评估分析
①技术状况分析：包括确认技术先进性、技术成熟程度和寿命周期等。
一项技术的成长具有开发、发展、成熟和衰退4个时期。被授予专利的技术成熟程度差异很大。有的已经过工业化试验阶段，不需再进一步开发，有的却仅完成了开发，生产中的原材料来源问题、政策问题等尚未考虑，运用中风险就比较大。
寿命周期分析即专利的有效利用年限。科技发达的今天，技术更新周期加快，新产品占领市场的时间多则七八年，短的只有一二年。同类专利权(如发明专利)的更新时间也不同。
②收益能力分析：收益能力是评估专利权价值的重要标准。收益能力分析应结合未来预测期内的投资量、生产规模、产量、价格、销售款、成本、利润预测。
③市场分析：应用该专利技术的产品市场需求分析、市场占有率分析和风险分析等。
④投资可行性分析。
3.完成评估报告，并加以详尽说明
建立在各种分析、假设基础之上的评估结果由评估报告最终反映，评估报告应详尽说明以下内容。
①专利技术成熟度：已付诸实施的专利技术应说明运用情况、技术本身先进程度、转让记录、实施中的问题；尚未实施的专利应说明评估值测定中的依托条件，包括技术本身、受让方条件、市场预测等。
②接受方可受度：成熟专利技术对接受方的要求即可受度，包括接受方基础设施、技术素质、投资规模、资金需求等方面的要求和预测。
这些分析有助于说明评估结果的有效性和适用性，也可明确报告者应承担的法律责任和义务，同时也为买卖双方提供了依据。
5.4.3专利权的评估方法
专利权评估主要采用收益法，特殊情况下也可采用成本法。
1.收益法
收益法应用于专利权评估的根本问题是如何寻找、判断、选择和测算专利权的收益额、折现率和获利期限。
专利权收益额指由专利权带来的预期收益，通过测算超额收益和利润分成率获得。超额收益来源于收入增加或成本费用节约，可将专利权划分为收入增长型和费用节约型。收入增长的原因在于：
①产品能以高出同类产品的价格销售，获得垄断加价利润；②与同类产品相同价格的情况下，销售数量大幅度增加，市场占有率扩大。
第一种原因形成的超额收益用下式计算：
R=[(P2-P1)Q](1-T)
式中：R——超额收益；P2——使用专利权技术产品的价格；P1——不使用专利权技术产品的价格；Q——产品销售量(此处假定销售量不变)；T——所得税率。
第二种原因形成的超额收益用下式计算：
R=[(Q2-Q1)P](1-T)
式中：R——超额收益；Q2——使用专利权技术产品的销售量；Q1——未使用专利权技术产品的销售量；P——产品的价格(此处假定价格不变)；T——所得税率。
上述两式计算表明，专利权的超额收益由销售收入增加形成，产品成本费用没有变化，可以不考虑。但是销售收入增加与收益增加不是同比例的，因为收入增加，支付的流转税额也会增加，计算中应予以考虑。
费用节约型专利用下式计算超额收益：
R=[(C1-C2)Q](1-T)
式中：R——超额收益；C2——使用专利权技术后产品的单位成本；C1——未使用专利权技术的产品单位成本；Q——产品销售量(此处假定销售量不变)；T——所得税率。
划分收入增长型和费用节约型专利是为明晰超额收益来源。通常应用专利技术产生的超额收益是收入和成本共同变动的结果。评估者应根据上述具体情况加以综合运用。
采用利润分成率测算专利收益额是以专利投资产生的收益为基础，按一定比例(利润分成率)确定专利收益。利润分成率反映的是专利对利润的贡献。联合国工业发展组织对印度等发展中国家引进的技术价格分析后认为利润分成率在16%-27%是合理的。1972年在挪威召开的许可贸易执行协会上多数代表提出利润分成率为25%左右较为合理。美国认为10%-30%之间合理。我国理论工作者和评估人员通常认为利润分成率在25%-33%较合适。这些对实际评估业务具有参考价值，但要结合被评估专利进行具体分析。
利润分成率是对专利及与之结合的资产共同创造利润的分成，实际操作过程中也可采用以销售收入分成率代替利润分成率的变通方法，相应的分成基础则由利润变成销售收入，尽管销售收入分成率和利润分成率可以通过数学关系换算，但必须明确销售收入分成率的合理性基础仍是利润分成率。
2.成本法
用成本法评估专利技术，重点要分析计算重置成本的构成、数额及成新率。外购专利技术的重置成本比较容易确定。自创专利技术的成本一般由下列因素构成。
①研制成本：包括直接成本和间接成本。直接成本是研制过程中直接投入发生的费用，间接成本是与研制开发有关的费用。
a.直接成本：包括材料费用、工资、专用设备费、资料费、咨询费(技术咨询、鉴定费)、协作费(某些零件的外加工费及使用外单位资源的费用)、培训费、差旅费、其他费用。
b.间接成本：包括管理费、非专用设备折旧费及通用设备负担的公共费用及能源费用。
②交易成本：包括技术服务费(卖方为买方提供专家指导、技术培训、设备仪器安装调试及市场开发费)、交易过程中谈判和管理人员的差旅费等、手续费(公证费，审查注册费、法律咨询费等)、税金(无形资产交易、转让过程中应缴纳的营业税)。
5.5常见无形资产评估——非技术性资产
非技术性无形资产主要包括商标权、商誉权、特许权、着作权、租赁权和土地使用权。
本节我们只对商标权、商誉权、特许权和着作权的无形资产的评估进行讨论。
5.5.1非专利技术的特点
非专利技术，又称专有技术、技术秘密(Know-how)，是指未经公开、未申请专利的知识和技巧，包括设计资料、技术规范、工艺流程、材料配方、经营诀窍和图纸、数据等技术资料。在法律上非专利技术与专利权不同，它不是一种法定的权利，仅仅是一种自然的权利，是一项收益性无形资产。非专利技术评估首先要鉴定非专利技术，分析、判断其存在。
这一点比专利权复杂。一般根据以下特性判断其存在。
①实用性：非专利技术必须能够在生产实践过程中操作，它才有存在价值，不能应用的技术不能称为非专利权。
②新颖性：非专利技术不一定具备独一无二的特性，但也绝不是可以随意得到的东西。
③价值：非专利技术的价值表现在它能为企业带来超额利润。价值是其能够转让的基础。
④保密性：保密性是非专利技术的最主要因素。由于非专利技术不是法定权利，只能通过保密进行自我保护。
5.5.2影响非专利技术评估值的因素及评估方法
1.非专利技术评估值的影响因素
①非专利技术的使用期限：非专利技术依靠保密进行自我保护，没有法定保护期限，但作为一种知识和技巧，随着技术进步、市场变化等原因，会被先进技术代替。非专利技术一旦公开就不存在价值了。因此，非专利技术的使用期限应根据本领域的技术发展、市场需求及技术保密或双方合同的规定期限估算。
②非专利技术的预期获利能力：非专利技术具有使用价值和价值，价值体现于超额获利能力。因此，评估关键是充分研究非专利技术的直接和间接获利能力。
③分析非专利技术的市场情况：技术商品的价格也取决于市场供求情况。市场需求越大，其价格越高，反之则低。非专利技术的价值还取决于技术水平在同类技术中的领先程度、成熟程度和可靠程度。
④非专利技术的开发成本：评估中应根据不同技术的特点，研究开发成本与获利能力的关系。
2.非专利技术的评估方法
非专利技术的评估方法与专利权评估方法基本相同。
(1)运用成本法对非专利技术评估
【例5-5】某企业现有不同类型的设计工艺图纸8万张，需确定该设计工艺图纸的价值。
第一步，分析鉴定图纸的使用状况。评估人员根据这些图纸的尺寸和所给产品的种类、产品的周期进行分析整理，将这些图纸分成4种类型(也是图纸的分类标准)。
①活跃/当前型：6.2万张，指正在生产，可随时订货的产品零件、部件、组合件的工程图纸及其他工艺文件。
②半活跃/当前型：0.9万张，指目前已不再成批生产但仍可订货的产品零部件、组合件的工程图纸及其他工艺文件。
③活跃/陈旧型：0.7万张，指计划停止生产但目前仍可供销售的产品的零部件、组合件的工程图纸及其他工艺文件。
④停止生产而且不再销售的产品的零部件、组合件的工程图纸及其他工艺文件，计0.2万张。
通过分析可知继续有效使用的图纸有7.1万张。
第二步，估算图纸的重置完全成本。根据图纸设计、制作耗费及其现行价格确定这批图纸每张的重置成本为120元。
图纸的重置完全成本=71000×120=8520000(元)
第三步，估算图纸的贬值。对重置完全成本总额还需按其产品的剩余使用年限与总使用年限的比较百分比(也称条件百分比)进行调整。即：
条件百分比=剩余使用年限/总使用年限×100%
假如由活跃/当前型图纸控制产品的剩余使用年限为5年，使用年限为12年，则
条件百分比=5/12×100%=41.67%
由此确定的贬值率则为58.33%，可以分别计算每种类型图纸的条件百分比，为简化估算，假定综合条件百分比为48%。
第四步，估算图纸价值。即8520000×48%=4089600(元)
(2)运用收益法评估非专利技术
运用收益法评估非专利技术首先要根据非专利技术的利润分成率确定该非专利技术的收益额，然后根据安全利率和风险率确定折现率，将各年收益额折为现值即可得到非专利技术的最终评估值。
5.5.3商标权评估
1.商标概念及其特点
商标是商品的标记，一般由文字、图案或两者组合而成。
商标表明商品或劳务的来源，能把一个企业的商品或劳务与其他企业同类商品或劳务相区别；商标标志商品或劳务的质量，反映企业的声誉。消费者可通过商标了解企业形象，企业也可通过商标宣传自己的商品，提高知名度。商标的这些作用最终能为企业带来超额收益。从法律角度来说，保护商标也就是保护企业获取超额收益的权利。
商标权有排他专用权(或独占权)、转让权、许可使用权、继承权等。排他专用权指注册商标所有者享有禁止他人未经许可在同种或类似商品劳务上使用商标的权利。转让权是商标所有者有决定将商标转让给他人的权利。我国商标法规定：“转让注册商标的转让人和受让人应当共同向商标局提出申请”，“受让人应当保证使用该注册商标的商品质量”，“转让注册商标经核准后予以公告”。许可使用权是指商标权人依法通过商标使用许可合同允许他人使用注册商标。继承权是指商标权人将自己的注册商标交给指定继承人的权利，但必须依法办理有关手续。
商标权和专利权都属于知识产权中的工业产权，和专利权一样需要经过申请、审批、核准、公告等法定程序才能获得。
