赵都古风陶瓷股份有限公司流动资产评估案例
一、委托方及资产占有方概况
委托方与资产占有方为同一方，同为古风陶瓷股份有限公司。
公司地址：赵都开发区。
注册资本：3000万元人民币。
企业类型：股份有限公司。
法人代表：许文天。
经营范围：开发、生产、销售日用陶瓷、卫生洁具、精密陶瓷等。
赵都古风陶瓷公司成立于1958年，1998年改制为股份有限公司。目前公司拥有员工1280余人，其中，中级以上职称的技术人员269人。2000年6月该公司通过中国北方质量认证中心ISO9000质量体系认证和ISO14001国际环境管理体系认证。近年来公司生产经营规模日益扩大，公司产品除销往北京、天津、上海、杭州、广东、福建东北等省市外，还远销日本、新加坡、北美等国家和地区。在市场竞争日益激烈的情况下，销售收入和利润连年增长，是河北省同行业中少数颇具发展潜力的企业之一。
二、根据古风陶瓷股份有限公司董事会2003年8月18日决议，委托赵都资产评估事务所对该公司的全部资产进行评估，为古风陶瓷股份有限公司在2003年12月8日实现股票公开上市提供依据。
三、评估基准日
本项目评估基准日为2003年11月30日。
确定评估基准日的理由：
1.月末会计报表完整准确；2.评估基准日应尽可能接近评估目的实现日期。
四、资产评估程序
1.接受委托，了解评估目的，明确评估范围，确定评估基准日，签订评估业务约定书，提出评估所需资料清单。
2.听取公司有关人员对公司情况及委托评估资产的情况介绍，按资料清单收集与评估相关的资料。
3.拟定评估方案，制定工作计划，落实评估人员，并告知委托方及资产占有方。
4.指导资产占有方填制流动资产清查评估明细表。
5.对资产占有方提供的流动资产明细表中涉及的资产进行清查核实。
6.根据评估目的的要求选择恰当的评估方法，对资产占有方的流动资产进行价值评估。
7.总结评估工作，起草评估报告书、评估技术说明。
8.将评估报告书、评估技术说明等文件交由评估公司审核，向委托方出具正式的资产评估报告书。
五、资产清查
(一)组织落实。主要包括落实评估任务，评估机构内部明确人员分工及工作要求，同时指定委托方相关人员配合清查。
(二)委托方自查。流动资产的清查盘点通常是由委托方进行的，并由委托方提供被评估资产清单；撰写《关于进行资产评估有关事项的说明》等文件。
(三)清查核实。
1.资产评估人员会同对于委托方提供的被评估流动资产清单上所列项目及有关数字的客观性、真实性和合法性进行抽查核实，这是资产评估工作不可缺少的一个环节。核实的主要内容包括：
①对被评估的流动资产按评估明细表上所列项目进行账账、账实清理核实，核实流动资产清查登记表中的资产内容在数量上、质量上的真实性；②核实流动资产的所有权或使用权是否归属于被评估企业，对于所有权不属于被评估企业的，不应作为评估对象；③核实流动资产的数量范围是否符合被评估企业所属行业的客观要求。
2.资产清查的主要措施
①现金。由出纳人员清点，评估人员现场记录，以清点值为基础，然后加上评估基准日至资产清查日的现金支出，减评估基准日至资产清查日的现金收入，验证评估基准日委托方实有现金数额。现场记录由资产占有方财务负责人、出纳及资产清查人员签字。
②银行存款、其他货币资金。收集评估基准日资产占有方各开户银行的银行对账单、企业余额调节表，并向各开户银行发函求证，验证未达账项的真实性等。
③应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款。核对账表，对企业的债权、票据、分期收款发出商品等基本情况进行调查，分析账龄，确定这部分债权、票据回收的可能、回收的时间、回收过程中的风险，对金额较大的款项还要发函求证。
④待摊费用。分析原始发生额的合理性，分析每笔待摊费用的尚余权益，以及其对未来经营的影响程度，验证摊余金额。
⑤存货。由评估人员和古风陶瓷有限公司的有关人员一起对仓库中的存货进行质量检测和技术鉴定，目的是为了了解这部分流动资产的质量状态，以便确定其是否尚有使用价值，并核对其技术状况和等级状态与被评估资产清单是否一致。这是正确评估资产价值的重要基础。同时对仓库中的存货进行抽查盘点和账实核对，对在盘点中发现的盘盈和盘亏做好记录，并了解其形成原因。
(四)资产清查结论
公司现有现金1502805.65元，银行存款1777090.90元，应收账款1307200元，预付账款6805140.52元，应收票据428000.00元，其他应收款1680401.68元，待摊费用2456789元，存货7012276.24元。
六、流动资产评估技术说明
(一)货币资金
货币资金包括现金和银行存款，账面金额为3279293.06元，其中现金1502805.65元，存放在公司财务科保险柜内，评估人员与公司出纳共同对现金进行盘点和账账核实，与评估基准日期间的现金收入支出相抵后，推算评估基准日该公司现金账实相符，按账面余额确定评估值，因古风陶瓷有限公司涉及出口业务，其美元现汇按评估基准日美元对人民币汇率折算成人民币，然后计算评估值，评估结果为1503385.65元；具体情况见表9-1。银行存款1777090.90元，通过账账核实，并向银行发函询证，查询银行对账单、银行余额调节表，并对发生的银行未达账项进行分析，未发现已支付未转账费用和长期未达的呆死账。
经核实可将账面金额作为评估值，银行存款评估值为1777114.39元。
(二)应收账款
应收账款主要是公司向客户销售产品后尚未收回的货款，评估人员通过向有关企业函证或查验公司原始凭证以及分析2002年应收账款回收情况等途径，评估其应收账款价值为1307200元。
(三)应收票据
应收票据是因公司销售陶瓷产品，购货单位玉泉楼酒家开出的结算用商业票据。应收票据账面价值为428000元，评估人员通过向玉泉楼酒家函证、查验公司原始凭证，确认债权的存在。因此该项评估值确认为428000元。
(四)预付账款
预付账款账面余额为：6805140.52元。主要是公司购买各类机器设备及原材料所预付的款项。评估人员通过向有关企业函证、查验公司原始凭证，核实明细账和总账，未发现因供货方破产无法收到的供货及其他异常款项，最终确定以账面值计入评估值。
(五)其他应收款
其他应收款主要是各类非生产经营业务的暂借款、代垫款及职工个人的借款等。评估人员核对明细账和总账与会计报表金额基本相符，通过向会计人员了解每笔款项的具体构成、相关企业及职工的资信状况，最终核实各项应收款均为正常债权，发现无漏计支出和需处理的坏账，可直接将账面值作为评估结果，以及其他应收款评估值为1680401.68元。
(六)存货
公司存货账面值：7012276.24元，主要为原材料、产成品、自制半成品等。评估人员通过核实存货项目明细表与总账金额是否相符，会同公司仓库保管员亲临仓库清查核实存货数量及质量状况，发现以下情况。
1.原材料。原材料账面价值为3264110.80元。因公司产品生产周期较短且产品销售状况良好，所购原材料库存时间较短，购入价格与市场价格相差无几，此项调整值可视为零。但调查中发现部分花纸因仓库温度过高发生粘连，经技术人员估测造成的损失额为4000元，因此确认原材料的评估值为3260110.80元。
2.自制半成品。自制半成品账面余额为1718629.13元。经核实该公司自制半成品的成本计算正确，可按核实后的金额作为评估值，在半成品中报废半成品价值为94600.87元，其评估值为零。
3.产成品。公司产成品存放于公司的成品库中，按实际成本计价，由于公司产品销售较快，原材料价格及加工成本于近期市场价相比均无明显变化，可按账面值计算评估值，产成品清查及评估明细表(略)，评估结果为：2029536.31元。
(七)待摊费用
待摊费用账面值为：2456789元。经核查主要为财产保险费、预付房租、预付广告费、预付模具费、土地使用税、车船税、印花税等。评估人员通过核对总账与明细账，收集核实相关合同协议，经核实以上款项均为截至评估基准日的尚存收益款项，按核实后的摊余额计入评估值。评估结果为2456789元。
待摊费用清查评估明细表(略)。
七、评估结果
经过上述评估，赵都古风陶瓷股份有限公司流动资产评估值为：叁仟贰佰玖拾伍万伍仟伍佰零壹元肆角肆分(32955501.44)。
