流动负债属于企业负债的一种，主要包括短期借款、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付账款、预收账款、应付票据及其他应付款等内容。本章主要介绍了各种流动负债的内容、计价及会计核算方法。重点掌握短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬和应交税费的核算。掌握其他流动负债的核算。了解流动负债的概念、特点和计价。
【学习目标】
1.了解流动负债的概念及内容；
2.掌握应交税费包括的具体内容及对各种税费计算的相关规定；
3.掌握应付职工薪酬包括的内容及福利费、住房公积金、社会保险费、工会经费和职工教育经费等的计算依据和计算方法；
4.熟悉其他流动负债的内容。
【能力目标】
1.能正确进行短期借款的会计处理；
2.能正确计算各种流转税并能对税费的计算及缴纳进行正确会计处理；
3.能正确核算职工薪酬；
4.能正确核算其他流动负债。
一、流动负债的概念
流动负债是指将在一年以内（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等。流动负债是企业中广泛存在的负债形式，它具有如下特点：
1.偿还期限短。流动负债的到期日在一年以内或超过一年的一个营业周期内。这是流动负债的最大特点。
2.筹资成本低。流动负债主要在企业日常生产经营活动中产生，能在短期内为企业提供资金来源，且发生频繁，周转较快，除短期借款需要支付利息以外，其他流动负债一般不需负担利息费用。
二、流动负债的分类
（一）按形成方式分类
流动负债按形成方式不同，可以分为以下三类：
1.生产经营活动中形成的流动负债，包括企业外部结算业务中形成和内部往来形成两种，如应付票据、应付账款、应付职工薪酬等。
2.融资活动中形成的流动负债，指企业从银行或其他金融机构筹资时形成的流动负债项目，如短期借款、应付利息等。
3.收益分配中形成的流动负债，是指企业对实现的净利润进行分配时形成的流动负债，如应付股利等。
（二）按偿付金额是否确定分类
流动负债按偿付金额是否确定，可以分为以下四类：
1.金额确定的流动负债，即经济业务发生时可以直接确认应付金额的流动负债。这类负债一般有确切的债权人和付款日期，如短期借款、应付账款、应付票据等。
2.金额视经营情况而定的流动负债，这类负债需要根据企业在一定期间的经营情况，到期末时才能确定金额，如应交税费、应付股利等。
3.金额应予以估计的流动负债，这类负债虽然是过去发生的现时义务，但没有确切的应付金额，有时甚至连债权人和偿还日期也难以确定，如实行产品售后“三包”服务的企业应付的售后修理费用或损失等。
4.或有负债，该项负债是由过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不一定导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。常见的或有负债有为他人担保贷款、应收票据贴现、未决诉讼、产品质量担保等。
三、流动负债的计价
为了保证会计信息的质量，需要对负债进行正确计价，以客观公正地反映企业所承担的债务，从而为报表使用者预测企业未来现金流量和财务风险等提供会计信息。由于负债是已经存在并将在未来偿还的经济义务，为了提高会计信息的有用性和相关性，对所有负债计价，都应当考虑货币的时间价值，即不论其偿还期限长短，均应在其发生时按未来偿付数额的贴现值计价入账。但是，在我国会计实务中，一般都是按未来应付金额（或面值）计量流动负债，并列示于资产负债表上。《企业会计准则》规定：“各种流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后再行调整。”
