一、短期借款概述
短期借款是指企业为了满足正常生产经营的需要，向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款等。
为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该账户的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按照债权人的名称设置明细科目，并按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
二、短期借款的核算
（一）借入短期借款
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
【例9.1】甲股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用的短期借款60000元，期限9个月，年利率为8%，根据与银行签署的借款协议，该借款到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。编制有关会计分录如下：
1月1日借入款项时，作如下会计分录：
借：银行存款60000
贷：短期借款60000
（二）短期借款利息的处理
短期借款利息，应作为财务费用计入当期损益，并按不同情况进行处理：如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还且数额较大，可采用预提方法，按月预提计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大，可在实际支付时直接记入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。
【例9.2】承【例9.1】，利息按月预提，按季支付。编制有关会计分录如下：
（1）1月末预提当月利息时，作如下会计分录：
借：财务费用400
贷：应付利息400
本月应计提的利息金额60000×8%÷12=400（元）
2月末预提当月利息的处理同上。
（2）3月末支付本季度（第一季度）应付银行借款利息时，作如下会计分录：
借：财务费用400
应付利息800
贷：银行存款1200
第二季度、三季度的会计处理同上。
（三）归还短期借款
企业到期归还短期借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
【例9.3】承【例9.2】，到期归还借款本金，并支付最后一季度利息。编制有关会计分录如下：
借：短期借款60000
财务费用400
应付利息800
贷：银行存款61200
如果上述借款的期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与【例9.2】相同。9月1日偿还本金及支付未付利息时作如下会计分录：
借：短期借款60000
应付利息800
贷：银行存款60800
