2.资产评估中信息的来源
(1)收集资产所有者内部的信息资料
①资产占有方对资产评估的需求经济背景、企业历史沿革、组织结构、经营状况及其未来发展前景的信息资料。
②资产占有方相关文件：产权证明、企业重大技术说明、重大经营合同、重大财产凭证和历年来的财务凭证等。
③截止到评估基准日企业资产目前的所有经营成本、企业经营资产目前的他项权利。
(2)收集资产所有者外部的信息资料
在资产评估中，应注意获得外部信息并加以应用。这些外部信息一般包括行业资料、技术发展趋势、宏观经济及人口统计资料、市场交易定价资料等。这些外部资料一般来源于公共信息领域，这一领域信息是公共的，有的来自政府，有的来自媒体、行业协会等。
3.资产评估中信息的初步处理
1)资产信息资料的鉴定
资产信息资料的鉴定是指资产信息资料的真伪及代表性的识别。由于收集资料的方法多种多样，收集上来的资料难免有失真情况。对于失真的资产信息资料要及时鉴别并剔除。
2)资产信息资料的筛选与调整
在资产信息资料鉴定的基础上，要对资产信息资料进行筛选、整理和分类。
(1)按可用性原则划分
①可用性资产信息资料，是指在某一具体评估资料项目中可以作为评估依据的资产信息资料；②有参考价值的资产信息资料，是指资产信息资料与评估项目有联系的一部分，是评估时需注意或考虑的一个因素；③不可用信息资料，是指在某一个具体的评估项目中，与此评估业务没有直接联系或根本无用的资产信息资料。
(2)按信息来源划分
①原始信息：原始信息是从信息源来的未经处理的事实。这些信息是没有经过变动、调整或根据有关人员的观点选择处理过的。例如年度报告、证交所的报告或国家政府级出版的规范性资料、政府机构公布的行业文本文件和法庭裁决的文本文件，均可认为原始信息。
②在用信息：在用信息是从报刊、杂志、行业协会、出版社、有关学术论文和分析人员的分析报告等提供的信息，这种信息是从大量的原始信息经过处理选择加工后，按一定的使用目的或思想倾向改动的信息，具有重点突出、容易理解的特点。但评估人员要根据自己使用的目的做出应有的判断和分析。
4.评估中常用的逻辑分析方法
1)比较
比较就是对照各个事物，以确定其间差异点和共同点的逻辑方法。事物间的差异性和同一性是进行比较的客观基础。比较是人类认识客观事物、揭示客观事物发展变化规律的一种基本方法。在资产评估中采用市场比较法是一种应用十分广泛的方法，通过对不同来源的信息应用比较分析，可鉴定其可靠性和准确性。
比较通常有时间上的比较和空间上的比较两种类型。时间上的比较是一种纵向比较，即将同一事物在不同时期的某一指标如资产的性能、成本等进行对比，以动态认识和把握该事物发展变化的历史、现状和趋势。空间上的比较是横向进行对比，找出差距，判明优劣。
2)分析和综合
(1)分析
分析就是把客观事物整体按照研究目的需要分解为各个要素及其关系，并根据事物之间或事物内部各要素之间的特定关系，通过由此及彼、由表及里的研究，以正确认识事物的一种逻辑方法。在分析某一事物时，常常要将事物逻辑地分解为各个要素。只有通过分解，才能找到这些要素，才能通过研究，找出这些要素中影响客观事物发展变化的主要要素或关键要素。
在实际评估中，事物之间及构成事物整体的各个要素之间的关系是错综复杂、形式多样的，如因果关系、表象和本质关系、一般和特殊关系等。
①因果分析。因果分析是客观事物各种现象之间的一种普通的联系形式。引起某种现象出现的现象就是原因，由于原因的作用而产生的现象就是结果。即只要当某一现象出现时，另一现象必定会接着出现，我们就认为这两个现象具备因果关系。其中先行现象称为原因，后续现象称为结果。从客观事物的这种因果关系出发，由原因推导出结果，或者由结果探究出原因的分析方法，就是因果分析。通过因果分析，可以找出事物发展变化的原因，认识和把握事物发展的规律和方向。
②表象和本质分析。表象和本质是揭示客观事物的外部表现和内部联系之间相互关系的一对范畴。表象是事物的表面特征及这些特征之间的外部联系；本质是事物的根本性质，是构成事物的各种必不可少的要素的内在联系。由于本质是通过表象以某种方式表现和本质之间的这种关系进行分析的方法，就是表象和本质分析。利用表象和本质分析，可达到由表及里、透过事物表象把握其本质的目的。
③相关分析。客观事物之间除了因果关系、表象与本质关系外，还存在着许多其他相关关系。如科技与经济发展、市场供给与需求、市场风险与收益、股票价格与业绩等。在资产评估中，需要对收集的资料做相关性分析，从而找出影响研究目标的主要因素。
④典型分析。典型分析是对一个或几个具有代表的典型事例，就其核心问题进行深入分析和研究的方法。这种方法涉及面不宽、但却能使人们深入了解同类事务的性质与发展趋势。在资产评估中，如果涉及的类似目标资产数量较大，可采用典型分析法，既能准确把握其物性，又能节约时间。
(2)综合
综合是同分析相对立的一种方法。它是指人们在思维过程中将与研究对象有关的众多片面分散的各个要素联系起来考虑，以从错综复杂的现象中探索他们之间的相互关系，从整体的角度把握事物的本质和规律的一种逻辑方法。
综合把对研究对象的各个要素之间的认识统一为整体的认识，从而把握事物的本质和规律，它是按照各个要素在研究对象内部的有机联系从总体上去把握事物。综合的基本步骤如下。
第一步：明确综合的目的。
第二步：把握被分析出来的研究对象的各个要素。
第三步：确定各个要素的有机联系形式。
第四步：从事物整体的角度把握事物的本质和规律，从而获得新的认识结论。
在资产评估中，综合分析是一种行之有效的方法，它将各种来源、内容各异的分散信息按特定的目的徽记、整理、归纳和提炼，从而形成系统全面的认识。例如：影响一项资产价值的因素多种多样，评估人员通常需要收集大量的关于目标资产的信息资料，包括它的技术性能、市场前景、相关技术发展状况、所属企业经营历史与现状等。评估人员需要对这些大量的信息资料做出综合的考虑，才能准确把握目标资产的价值。
10.2资产评估工作底稿
10.2.1概述
1.资产评估工作底稿的作用
资产评估工作底稿是注册资产评估师在计划评估工作、执行评估程序和报告评估意见的过程中形成的工作记录，它以书面记录的形式完整反映评估工作的全过程。主要表现为以下几个方面。
①是形成评估报告的直接依据。资产评估工作底稿记录了被评估资产的状态，以及注册资产评估师选用的评估方法、作价依据和作价计算过程等，因而是提出评估报告最直接的依据。
②是评估和考核注册资产评估师专业能力和工作业绩的依据。注册资产评估师在进行评估作业时，是否实施了必要的评估操作程序、所选用的评估方法是否恰当、依据的作价标准是否正确、执业判断和计算结果是否准确等，都会通过工作底稿反映出来。通过检查评估工作底稿，可以较为客观地评价注册资产评估师的专业能力，考核注册资产评估师的工作业绩。
③是澄清注册资产评估师评估责任的依据。规避评估风险和澄清评估责任是评估机构和注册评估师在执业过程中特别关注的重要问题。完整的工作底稿是澄清评估师是否按行业标准进行评估操作、有关方面是否提供了真实准确的法律文件的证据。
④是控制评估质量和监控评估工作的手段。按一定的规范格式和内容编写评估工作底稿，是约束注册资产评估师的执业行业行为和控制评估质量的重要手段。
⑤是未来评估业务和其他评估人员学习的参考文献。对同类企业的同类资产的评估均存在一定的共性，以前执业的评估工作底稿可成为后人的参考与考核借鉴。评估人员除了在评估项目实践中学习评估业务以外，对未能参与的评估项目工作底稿的学习也是提高执业水平、增加执业经验的有效方式。
2.资产评估工作底稿的分类
评估工作底稿一般包括管理类底稿、操作类底稿和备查类底稿3类。
管理类工作底稿是指评估机构在评估过程中，为承揽、安排、控制、管理整个评估项目工作所形成的内部工作文件。一般应包括资产业务约定书、评估工作计划、评估工作方案、评估工作人员名单及分工、被评估单位基本情况、评估项目日程安排、评估项目质量审核记录、项目评估过程中重大问题请示处理记录、评估项目档案目录等。
管理类工作底稿的编制贯穿项目评估的全过程，是评估组织活动和评估项目质量控制过程的主要反映。评估机构在如实编制此类工作底稿的同时，还应对其他类型的工作底稿进行认真复核、检查并归档管理。
操作类工作底稿是指评估人员在评估项目实施阶段为执行评估程序、具体掌握被评估对象现时情况，用于勘测或核实评估资产价值状况，反映取得评估结果的计算方法，记录评估过程中所有重要事项所形成(编制或获取)的工作文件。操作类工作底稿一般是按资产类型及会计科目的程序编排，同时由辅助性的、为确定各类资产价值而附设的各类专门表格组成。操作类工作底稿按其所反映的内容，一般应包括各类资产价值状况调查表、询证函、鉴定表、分析计算表、市场调研记录、现场核实记录等。
备查类工作底稿是指评估人员为完成评估活动和得出评估结论所获取、搜集、整理的各类文件、报表、凭证、证明、图表、参数、资料等相关文件。一般包括被评估单位的营业执照、章程、企业基本情况介绍、重要经济合同与凭证、与评估行为相对应的经济行为批件、评估立项批复、董事会纪要、内部管理制度、有关取价依据的参数和资料等。
3.索引号及标识编制
索引号是确定工作底稿排列顺序的编号，是为了便于查阅、整理工作底稿。从实质上讲，一是为了表明并揭示工作底稿之间内在的勾稽关系，方便核查工作底稿形成的依据或来源；二是使工作底稿形成一个有机整体，从而进一步反映资产评估工作的全过程。索引号应当便于记忆、不易混淆，又反映排列顺序，一般应运用字母与数字编制。当一种工作底稿有几页时，可用分数(几分之几)来表示。
标识是表达资产评估业务洽谈、资产清查、评定估算、审查复核等过程中实施某一项具体工作、确认某一个结论及常用词语的标志，是为了节约时间、提高效率、方便阅读及减少撰写空间。标识可以单独使用，亦可合并使用。
实际使用过程中，应当根据项目的具体情况添加索引号及标识。
4.资产评估工作底稿的编制
①工作底稿是评估人员取得评估结论和完成评估项目的直接依据，在编制工作底稿时必须真实、完整、准确、规范。
②对于评估工作底稿中由被评估单位或其他相关单位填写的内容，评估人员在实施必要的专业判断程序后，应会同其他类型的工作底稿一并纳入管理。凡参与评估工作底稿填制的资产评估委托双方的有关人员，均应在反映所填制内容的底稿中签名并签署日期。
③评估人员在工作底稿中可以使用标识统一、含义明确、简单明了的各种标识符号。
为便于工作底稿的使用和管理，评估人员应根据工作底稿的类别和顺序编制索引号和页次，并通过使用交叉索引和备注说明等形式反映底稿间的勾稽关系。
④部分工作底稿因具有委托方申报内容功能，评估机构可以根据具体项目情况及行业公认原则将其印发给被评估单位填制。
⑤对评估人员搜集或被评估单位等提供的须以原始面貌保存(含复印有效)的资料，评估人员可加盖索引号、页次印章统一编号后视同工作底稿妥善保管。
10.2.2资产评估计划阶段的工作底稿承接评估业务工作底稿步骤如下。
(1)项目的洽谈
评估机构进行资产评估，必须由委托人委托。委托人是有权向评估机构提出业务委托，并与评估机构签订资产评估业务约定书的单位和个人。它可以是资产占有方、也可以是资产占有方以外的第三者。但它必须和资产占有方有某种关系，如资产占有方的上级部门、投资单位、融资银行、债务人等。第三者委托评估机构对资产占有方的资产进行评估，必须事先通知资产占有方或征得资产占有方的同意，同时它必须能较好地协调评估机构和资产占有方之间的关系。委托人是评估机构出具报告的收件人。
对委托人的委托，如果是大型的评估项目，应由评估机构主要负责人洽谈，一般项目可以由项目负责人洽谈，并报评估机构负责人或合伙人批准。
评估机构在接受委托对资产占有方的资产进行评估时，应了解委托方和资产占有方的基本情况，并就评估的目的、要求、范围、时间和收费等须约定的事项与委托人进行商谈。
(2)资产占有方基本情况
评估机构在签订资产评估业务约定书前，应当了解资产占有方的基本情况。
思考与练习
1.为什么在资产评估中要执行严格的操作程序？
2.资产评估的具体程序是什么？它们各自的意义是什么？
3.信息收集的关键在哪里？
4.如何进行资产评估信息的处理？
5.如何编制资产评估工作底稿？
