销售与收款不相容岗位至少应当包括：
（一）客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订。
（二）销售合同协议的审批、签订与办理发货。
（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录。
（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录。
（五）销售业务经办与发票开具、管理。
（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
第六条有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。
信用政策应当明确规定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施等。
企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或者数据库。
有条件的企业，可以运用计算机信息网络技术集成企业分、子公司或业务分部的销售发货信息与授信情况，防止向未经信用授权客户发出货品，并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上的分、子公司进行交易而损害企业利益。
有条件的企业可以利用国家政策性出口信用保险机构的政策支持，防范风险。
第七条企业应当建立销售业务授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理销售业务。
第八条企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。
◎第三章销售与发货控制
第九条企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制。
第十条企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。
第十一条企业在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信用、财务状况等有关情况。
第十二条企业应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应当遵循规定的销售政策、信用政策及程序。
第十三条企业应当按照规定的程序办理销售和发货业务。
（一）销售谈判。企业在销售合同协议订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录。
（二）合同协议审批。企业应当建立健全销售合同协议审批制度，明确说明具体的审批程序及所涉及的部门人员，并根据企业的实际情况明确界定不同合同协议金额审批的具体权限分配等。审批人员应当对销售合同协议草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。重要的销售合同协议，应当征询法律顾问或专家的意见。
（三）合同协议订立。销售合同协议草案经审批同意后，企业应当授权有关人员与客户签订正式销售合同协议。签订合同协议应当符合《中华人民共和国合同法》的规定。
（四）组织销售。企业销售部门应当按照经批准的销售合同协议编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门或经授权的有关部门在开具销售发票前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后，根据销售发票通知单向客户开出销售发票。
（五）组织发货。企业发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
第十四条企业应当建立销售退回管理制度。企业的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告；财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜；企业应对退货原因进行分析并明确有关部门和人员的责任。
第十五条企业应当在销售与发货各环节做好相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售订单、销售合同协议、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。
销售部门应当设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况，并由相关人员对销售合同协议执行情况进行定期跟踪审阅。销售台账应当附有客户订单、销售合同协议、客户签收回执等相关购货单据。
◎第四章收款控制
第十六条企业应当及时办理销售收款业务。对以银行转账方式办理的销售收款，应当通过企业核定的账户进行结算。
第十七条企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
企业应当避免销售人员直接接触销售现款。
第十八条企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，催收记录（包括往来函电）要妥善保存，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
应收账款应分类管理，针对不同性质的应收款项，采取不同方法和程序。应严格区分并明确收款责任，建立科学、合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度，以有利于及时清理催收欠款，保证企业营运资产的周转效率。
第十九条企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
第二十条企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则制度规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。
第二十一条企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
第二十二条企业应当结合销售政策和信用政策，明确应收票据的受理范围和管理措施。
企业应当加强对应收票据合法性、真实性的审查，防止购货方以虚假票据进行欺诈。
企业应收票据的贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
企业应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应当及时向付款人提示付款；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
企业应当制定逾期票据追索监控和冲销管理制度。
第二十三条企业应当定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录，及时发现并处理销售与收款中存在的问题；同时，还应定期对库存商品进行盘点。
第二十四条企业应当定期与往来客户通过函证等方式，核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。
4.2.5 工程项目控制
工程项目是指企业根据经营管理需要，自行或者委托其他单位进行设计、建造、安装和修护，以便形成新的固定资产或维护、提升既有固定资产性能的活动。
工程项目周期长、投资多、风险大且建成后无法改变，它由许多前后衔接的阶段和各种各样的生产技术活动构成，所处的环境是开放的、复杂多变的，有较大的风险性和不确定性。项目建设涉及多个不同的利益主体，包括建设单位、承包商、供应商、设计单位及咨询中介机构等。这些特殊性决定了工程项目内部控制必须遵循客观规律，按特定目的、原则和程序实行内部控制。工程项目内部控制对于企业实现工程项目管理目标，提高单位资金使用效率具有重要的意义。
案例链接
2008年，某工程联合体承建某公路项目，签署合同为期4年。然而，尽管期间投入了大量的人力、财力和物力，但由于多种原因，直到合同到期，实物工程量也只是完成了45%。到期之后，项目业主和监理工程师单方面启动了延期罚款，罚款金额每天高达5000美元。为了保护企业利益，防止资金进一步流失，双方公司进行协商。业主同意延长3年工期，不再进行任何工期罚款，但条件是工程联合体出具的银行开具的一份1200万美元的无条件履约保函。而保函金额如此之大，且也没有任何的合同依据，业主也没有对涉及工程实施的重大问题做出回复；因此，为了保证公司资金安全以及从大局考虑，某工程联合体不同意出具此保函，并用另一银行出具的500万美元的保函替代。但是，双方无法达成一致意愿。最后，对方终止了合同。
值得声明的是，此项目所在地乃是国外，土地全部为私有，土地征用程序及纠纷问题也极为复杂。调查之后发现，当地地主经常发生阻工事件，当地工会组织活动也特别活跃；当地天气条件恶劣，所以使得可施工日很少，计算下来，一年只有1/3的可施工日。这也给合同到期却依然仅是完成45%的工程量结果道出了一个原因。
对于承包商而言，在陌生的环境尤其是当地恶劣的天气条件下，没有考虑到自身的施工、管理、人员和工程技术都无法适应于此项目的实施。当时在争夺这项工程项目时，对当地情况以及现场环境还有相关资料文件都没有做到细致深入的研究，考察也不到位，致使没有清楚地认识到项目的风险所在，对项目的难度和复杂性也是极为低估。对可能造成工期严重延误的风险没有做出有效的预测和预防，这也是给项目最终失败埋下了隐患。
经过后期调查，发现在工程项目执行的过程中，承包方内部管理不善，超负荷强度的使用设备，也没有建立起对应的质量管理、保证体系，现场人员的素质又不能满足项目完成的需要。由于项目工程是国外，在国外现场的组织管理却依然沿用国内的模式，也就必然不适合当地的实际情况，对项目质量也就产生了不利影响。这些都为后期项目进度严重滞后、成本大大超支、工程质量很不如意埋下伏笔。
承包方低估了项目的复杂性和难度，使得项目初期设备和人员的配置就不到位，甚至出现部分设备选型错误。而项目出现问题了，却又过于强调客观理由，现场人员素质不能满足项目的需要，现场的组织管理沿用的是国内模式；甚至在这样一个以道路施工为主的工程项目中，却严重缺乏重要的道路工程师，这样造成的后果可想而知。在项目实施的几年时间里，承包方还不断调换现场项目经理，项目举步维艰、业主擅自启动惩罚程序，这使原本就巨额亏损的项目更是雪上加霜。对于这些，项目组织依然没有采取任何有效措施。
由这些不难发现，虽然项目有许多不利的客观因素，但是究其失败的最主要原因还是在于承包商的失误，主要失误在前期考察工作的不够充分。
上面这个案例值得人们深思，对于工程项目可能给企业带来的风险也不容忽视，部分工程项目的实施其实是缺乏一定的科学论证的，却出于急于求成或者其他目的盲目开展，最后导致工程失败。当然在项目工程活动中，除了上面可能在企业中发生的情况，还有一些行为也会给企业带来不必要的麻烦和风险，比如，存在商业贿赂舞弊的行为，负责工程项目的高层人员中饱私囊，使得应该用在工程上的资金却没有真正用在实际活动中，而是转入个人腰包，导致工程质量低劣和安全隐患；或者工程项目所需要的资金超出企业承受能力，资金一旦无法及时到位，建设项目就很可能遭致延期或者中断，最终也给企业带来预算之外的损失。
●职责分工与授权批准
对于这些可能发生的风险，采取一定的控制措施显得尤为重要。比如，企业需要建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。通过上面案例，企业在配备合格的人员办理工程项目业务这一方面也是至关重要。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。企业还应当有专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，这些人员自然还要熟悉国家法律法规以及工程项目管理方面的专业知识。对于重大项目，企业则应当考虑聘请具备规定资质和胜任能力的中介机构（如招标代理、工程监理、财务监理等）和专业人士（如工程造价专家、质量控制专家等），协助企业进行工程项目业务的实施和管理，企业也应建立适当的程序对所聘请的这些中介机构和专业人士的工作进行必要的督导。
除了上面这些，制定工程项目业务流程也是企业不能忽视的，这样有助于企业明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，可以确保工程项目全过程都得到有效控制。
